2016年稅務師《稅法一》考前預測試題

　　【摘要】稅務師考試時間定于2016年2月27日-28日，對于稅務師考生沖刺階段，知識點多且專業(yè)性較強，環(huán)球網(wǎng)校稅務師頻道特地整理稅務師模擬試題供各位考生練習，發(fā)布“2016年稅務師《稅法一》考前預測試題”， 希望各位考生能將稅務師知識點與試題融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務師考生一臂之力!以下是《稅法一》考前預測試題
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　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1)依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　　)。

　　A. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B. 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

　　C. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的拖拉機專用輪胎

　　D. 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

　　【答案】D

　　【解析】以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準予扣除已納消費稅。

　　(2)某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為40萬元。該企業(yè)應繳納資源稅(　　)萬元。(當?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)

　　A. 1

　　B. 1.5

　　C. 2

　　D. 4

　　【答案】C

　　【解析】原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額從價計征。應納稅額=40×5%=2(萬元)

　　(3)根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A. 帶料加工的金銀首飾，于最終消費時納稅

　　B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

　　C. 帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

　　D. 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　【答案】B

　　【解析】選項A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒看同類價格的，按組價計稅;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款。

　　(4)下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是(　　)。

　　A. 扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天

　　B. 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時問為移送使用當天

　　C. 納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

　　D. 納稅人采用直接收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時問為收訖價款或取得索取價款憑證當天

　　【答案】C

　　【解析】選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。

　　(5)按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是(　　)。

　　A. 用于廣告宣傳的樣品白酒

　　B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙

　　C. 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球

　　D. 將自產(chǎn)的汽車輪胎用于抵償債務

　　【答案】C

　　【解析】委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅。.

　　(6)某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為(　　)元。

　　A. 22000

　　B. 23580

　　C. 23600

　　D. 24230

　　【答案】B

　　【解析】納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　(7)下列有關稅法解釋的表述中，正確的是(　　)。

　　A. 稅法解釋不具有針對性

　　B. 稅法解釋不具有專屬性

　　C. 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)

　　D. 稅法立法解釋通常為事后解釋

　　【答案】D

　　【解析】一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　(8)地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時補交上一年增值稅20萬元及相應的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加(　　)萬元。

　　A. 25.50

　　B. 22.3

　　C. 22

　　D. 24.3

　　【答案】C

　　【解析】城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)

　　(9)下列關于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是(　　)。

　　A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　B. 帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅

　　C. 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)

　　D. 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

　　(10)某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額166.4萬元。按照當?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為(　　)萬元。

　　A. 82.36

　　B. 110.23

　　C. 208.5

　　D. 207.25

　　【答案】A

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，就其應稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)

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　　(11)下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是(　　)。

　　A. 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

　　B. 納稅人接受委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件取得的所得

　　C. 將自產(chǎn)貨物用于償還債務

　　D. 納稅人提供修理修配勞務

　　【答案】B

　　【解析】納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(12)某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為(　　)。

　　A. 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額

　　B. 本單位應稅礦產(chǎn)品的單位稅額

　　C. 鐵礦石收購地的單位稅額

　　D. 稅務機關核定的單位稅額

　　【答案】C

　　【解析】按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(13)國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關國際稅收協(xié)定表述不正確的是(　　)。

　　A. 國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”

　　B. 一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法

　　C. 國際稅收協(xié)定直接制約主權國家調(diào)整修改稅法

　　D. 實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

　　【答案】C

　　【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

　　(14)按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括(　　)。

　　A. 住所標準

　　B. 時間標準

　　C. 意愿標準

　　D. 籍貫標準

　　【答案】D

　　【解析】自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準，不含籍貫標準。

　　(15)下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是(　　)。

　　A. 在境內(nèi)提供設計勞務并收取價款的單位和個人營業(yè)稅納稅地點為該納稅人的機構所在地

　　B. 納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

　　C. 銷售不動產(chǎn)，應向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D. 納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅

　　【答案】A

　　【解析】選項B，向機構所在地稅務機關申報;選項C，銷售不動產(chǎn)應向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅;選項D，向機構所在地稅務機關申報納稅。

　　(16)根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列資源應征收資源稅的是(　　)。

　　A. 煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　B. 礦井鹽

　　C. 洗煤、選煤

　　D. 人造石油

　　【答案】B

　　【解析】征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　(17)某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額;向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺;當月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元(已認證)。當月應納增值稅(　　)萬元。

　　A. 57.5

　　B. 58

　　C. 58.34

　　D. 61.74

　　【答案】D

　　【解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應納增值稅=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)

　　(18)關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A. 貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款的7%預征城市維護建設稅

　　B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　C. 流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D. 鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為7%

　　【答案】D

　　【解析】對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

　　(19)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A. 稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B. 課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性

　　C. 課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D. 依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力

　　【答案】D

　　【解析】依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

　　(20)2012年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務收入360萬元，發(fā)生廣告制作支出50萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費120萬元;所屬打字復印社取得營業(yè)收入54萬元，購買紙張發(fā)生支出25萬元;舉辦培訓班并提供咨詢服務取得收入38萬元，同時發(fā)生資料費支出2萬元。2012年10月該廣告公司應繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A. 11.O5

　　B. 1 3.1 9

　　C. 14.35

　　D. 16.60

　　【答案】D

　　【解析】該廣告公司應繳納營業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬元)

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　　(21)根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A. 土地整理儲備供應中心轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

　　B. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

　　C. 遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅

　　D. 經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務單位的融資租賃業(yè)務按“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅

　　【答案】A

　　【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，按“服務業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“交通業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。

　　(22)某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國各沒一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為(　　)萬元。(上述的所得均為稅前所得)

　　A. 16

　　B. 14

　　C. 12

　　D. 24

　　【答案】C

　　【解析】分國限額法的計算公式可以簡化為：分國抵免限額=來自某一非居住國應稅所得×居住國所得稅率。乙國抵免限額=30×40%=12(萬元)

　　(23)下列關于稅收實體法的表述，正確的是(　　)。

　　A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式

　　B. 消費稅中的“糧食白酒”屬于粗列舉稅目

　　C. 車輛購置稅屬于按年計征

　　D. 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率

　　【答案】D

　　【解析】選項A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于細列舉稅目;選項C，車輛購置稅屬于按次納稅。

　　(24)關于關稅稅率的適用，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A. 進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅

　　B. 加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

　　C. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅

　　D. 進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

　　【答案】C

　　【解析】暫時進口貨物轉(zhuǎn)讓正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收。

　　(25)某外貿(mào)公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應退流轉(zhuǎn)稅(　　)萬元。 (增值稅出口退稅率13%)

　　A. 16.25

　　B. 17.20

　　C. 19.8

　　D. 25.8

　　【答案】B

　　【解析】外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應退增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬元)

　　(26)下列各項中，征收資源稅的是(　　)。

　　A. 人造石油

　　B. 洗煤

　　C. 與原油同時開采的天然氣

　　D. 地面抽采煤層氣

　　【答案】C

　　【解析】選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　(27)某市外商生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計算出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為0萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 2.2

　　C. 2.8

　　D. 2

　　【答案】A

　　【解析】當期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，但是當期的免抵稅額為0;同時城建稅進口不征，出口不退。所以，應納城建稅為0。

　　(28)某煙草進出口公司從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口卷煙關稅稅率為20%。計算進口卷煙應納消費稅(　　)萬元。

　　A. 156

　　B. 156.25

　　C. 156.55

　　D. 156.75

　　【答案】A

　　【解析】(1)進口卷煙應納關稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　(2)進口卷煙應納消費稅的計算：

　　①定額消費稅=80000×0.6=48000(元)

　　②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

　　每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　應納消費稅

　　=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬元)

　　(29)依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A. 車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率

　　B. 車輛購置稅的納稅地點是納稅人所在地

　　C. 車輛購置稅是對所有新購置車輛的行為征稅

　　D. 車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅。購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅，車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))。

　　(30)某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，12012年10月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1：6.8，期初留抵稅額為1000元)，下列表述正確的是(　　)。

　　A. 應退增值稅35412元，免抵增值稅額0元

　　B. 應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

　　C. 應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

　　D. 應退增值稅27570元，免抵增值稅額7842元

　　【答案】D

　　【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

　　應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

　　當期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

　　當期應退稅額=27570(元)

　　當期免抵稅額=35412-27570=7842(元)

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　　(31)某藥店(一般納稅人)2012年6月向患者銷售藥品及醫(yī)療器械取得含稅收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非免稅藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售免稅藥品和其他用具取得含稅收入15800元(無法分開核算)，藥店請老師為顧客提供醫(yī)療咨詢服務，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為(　　)元。

　　A. 5239.75

　　B. 6227.78

　　C. 4397.01

　　D. 6692.74

　　【答案】D

　　【解析】提供醫(yī)療咨詢服務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項目收入和非免稅項目收入應分開核算，否則，免稅項目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

　　(32)某卷煙廠2012年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)40箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知該批卷煙的成本為i00萬元，卷煙成本利潤率為10%，經(jīng)稅務機關批準，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅(　　)萬元。

　　A. 141.36

　　B. 92.11

　　C. 95.82

　　D. 90.40

　　【答案】A

　　【解析】組成計稅價格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬元)

　　應納消費稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬元)

　　(33)某商店為小規(guī)模納稅人，直接從五金廠購進各種五金零配件銷售，3月份購進各種零配件價值6000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1020元。該商店當月銷售零配件開具的普通發(fā)票上注明的銷售額合計65000元，銷售雞蛋的零售額為3600元，該商店當月應納增值稅稅額(　　)元。

　　A. 1998.06

　　B. 1200

　　C. 978.06

　　D. 1335

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照簡易辦法征收增值稅，不能抵扣進項稅額。應納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

　　(34)根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是(　　)。

　　A. 原產(chǎn)地的稅額標準

　　B. 獨立礦山應稅產(chǎn)品的稅額標準

　　C. 收購地相應礦種的稅額標準

　　D. 稅務機關核定的稅額標準

　　【答案】C

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(35)某出版社2012年1月接受捐贈小汽車5輛，無法取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛。該出版社應納車輛購置稅為(　　)元。

　　A. 86400

　　B. 75000

　　C. 0

　　D. 60000

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=120000×5×10%=60000(元)

　　(36)某市工商局2012年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元(由保險公司開具發(fā)票和有關收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元。該工商局應納車輛購置稅(　　)元。

　　A. 28320

　　B. 20213.68

　　C. 25320

　　D. 21642.03

　　【答案】B

　　【解析】應納車輛購置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

　　(37)某知名車業(yè)有限公司(一般納稅人)2012年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進摩托車(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車(消費稅稅率為10%)，取得含稅銷售收入1000萬元。該公司摩托車應納的消費稅為(　　)萬元。

　　A. 21.45

　　B. 25.05

　　C. 73.50

　　D. 77.97

　　【答案】D

　　【解析】稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，已納消費稅可以抵扣。

　　該公司摩托車應納的消費稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬元)

　　(38)某大型超市為輔導期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款90000元、增值稅額15300元，購進農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款50000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款180000元、增值稅額30600元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額45000元，購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5份，總計運費金額11000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。2012年4月該企業(yè)應納增值稅(　　)元。

　　A. 13206.99

　　B. 15620.36

　　C. 15631.86

　　D. 21306.45

　　【答案】A

　　【解析】進項稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

　　銷項稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

　　應納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)

　　(39)某百貨商場(一般納稅人)2012年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務機關認證，上面注明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存的2008年度購進的10臺彩電，因自然災害被毀壞，已知賬面均價為每臺5480元，其中含運費、差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場3月份應繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A. 66.44

　　B. 65.37

　　C. 65.54

　　D. 66.57

　　【答案】C

　　【解析】當期銷項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

　　將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。

　　農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

　　對于自然災害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。

　　當月應納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

　　(40)某建筑公司在2012年取得一項工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價款160萬元，以及建設方提供的設備價款70萬元;另工程完工后取得建設單位獎勵款30萬元;受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為取得收入共計100萬元，代委托方支付拆遷補償費70萬元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務取得收入60萬元。該建筑公司2012年應納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 26.3

　　B. 26.1

　　C. 23.9

　　D. 25.7

　　【答案】B

　　【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。該公司應納的營業(yè)稅：

　　(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬元)

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　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　(1)按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A. 個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的

　　B. 對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入

　　C. 將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　D. 保險企業(yè)取得的追償款

　　E. 離婚財產(chǎn)分割

　　【答案】B,C,D,E

　　【解析】個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按其收人減去購買房屋價款后的余額征收營業(yè)稅。

　　(2)某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車用于以下方面，應繳納消費稅的有(　　)。

　　A. 用于本廠研究所作碰撞試驗

　　B. 投資給某企業(yè)

　　C. 移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車

　　D. 贈送當?shù)毓矙C關辦案用

　　E. 用于獎勵企業(yè)先進職工

　　【答案】B,D,E

　　【解析】選項A，用于本廠研究所作碰撞試驗屬于生產(chǎn)檢測過程，不征消費稅;選項C，移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車，屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，自產(chǎn)小汽車在移送環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　(3)納稅人的下列行為，不征收增值稅的有(　　)。

　　A. 提供縫紉勞務

　　B. 郵政部門銷售集郵商品

　　C. 國家體育總局發(fā)行體育彩票

　　D. 典當業(yè)銷售死當物品

　　E. 融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【答案】B,C,E

　　【解析】典當業(yè)銷售死當物品按照4%征收增值稅;縫紉勞務屬于增值稅征稅范圍。

　　(4)下列關于稅收立法的表述，正確的有(　　)。

　　A. 稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題

　　B. 制定稅法是稅收立法的全部內(nèi)容

　　C. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》屬于稅收法律

　　D. 從法的運行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)

　　E. 在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　【答案】A,D,E

　　【解析】選項B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項C，《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》屬于稅收行政法規(guī)。

　　(5)與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 秦漢時期實行了“商鞅變法”

　　B. 東漢實行了“租庸調(diào)制”

　　C. 唐朝中期實行了“兩稅法”

　　D. 明朝實行了“一條鞭法”

　　E. 清朝實行了“攤丁入畝”

　　【答案】C,D,E

　　【解析】春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”;唐朝時期實行了“租庸調(diào)制”。

　　(6)關于資源稅課稅數(shù)量的確定，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 凡直接對外銷售的，以實際產(chǎn)量為課稅數(shù)量

　　B. 金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C. 無法正確計算原煤使用量的自用原煤，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D. 納稅人自產(chǎn)自用金屬礦產(chǎn)品的，以實際移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　E. 液體鹽加工固體鹽出售的，按加工的固體鹽數(shù)量納稅

　　【答案】B,C,D,E

　　【解析】凡直接對外銷售的，以實際銷售量為課稅數(shù)量。

　　(7)根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本

　　B. 卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　C. 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應稅消費品中適用最高稅率的消費稅稅率征稅

　　D. 白包卷煙按照同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　E. 從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不予扣除外購應稅消費品已納稅額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納稅額。

　　(8)下列業(yè)務應按“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 旅游景點經(jīng)營觀光電車

　　B. 勘察設計

　　C. 經(jīng)營音樂茶座

　　D. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權

　　E. 航空勘探

　　【答案】A,B,D

　　【解析】經(jīng)營音樂茶座屬于娛樂業(yè)征稅范圍;航空勘探屬于建筑業(yè)征稅范圍。

　　(9)根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有(　　)。

　　A. 外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

　　B. 電動汽車

　　C. 自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

　　D. 未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

　　E. 汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎

　　【答案】A,B

　　【解析】外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。未經(jīng)打磨的木制一次性筷子、汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎都屬于消費稅征稅范圍。

　　(10)下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的陳述，說法正確的有(　　)。

　　A. 某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實際收到貨款為11月份，納稅義務發(fā)生時間為11月份

　　B. 某汽車廠采用預收貨款方式結算，其納稅義務發(fā)生時間為預收貨款的當天

　　C. 某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D. 某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　E. 某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車的當天

　　【答案】C,D

　　【解析】稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天;納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天;納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

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　　溫馨提示：如果您在備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2016年稅務師《稅法一》考前預測試題，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。

　　【摘要】稅務師考試時間定于2016年2月27日-28日，對于稅務師考生沖刺階段，知識點多且專業(yè)性較強，環(huán)球網(wǎng)校稅務師頻道特地整理稅務師模擬試題供各位考生練習，發(fā)布“2016年稅務師《稅法一》考前預測試題”， 希望各位考生能將稅務師知識點與試題融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務師考生一臂之力!以下是《稅法一》考前預測試題

　　(11)關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

　　B. 購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

　　C. 購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地

　　D. 購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

　　E. 購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅

　　【答案】C,E

　　【解析】購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅人應當向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

　　(12)稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 稅法屬于權力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

　　B. 稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式

　　C. 刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證

　　D. 有關“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉

　　E. 對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，稅法屬于義務性法規(guī);選項E，稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。

　　(13)根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有(　　)。

　　A. 某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的

　　B. 某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的

　　C. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D. 某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E. 某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板

　　【答案】A,C,E

　　【解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。

　　(14)下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　B. 納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，一律在總機構所在地申報納稅

　　C. 批發(fā)卷煙，一般在卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構所在地稅務機關申報納稅

　　D. 委托加工應稅消費品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務機關申報繳納消費稅

　　E. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅

　　【答案】A,C,D,E

　　【解析】一般納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，分支機構應納稅款應在分支機構所在地申報納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點與一般企業(yè)是有所不同的，卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，是由總機構申報納稅的。

　　(15)關于關稅稅率的運用，下列表述中正確的有(　　)。

　　A. 進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅

　　B. 加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

　　C. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅

　　D. 進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

　　E. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，以付稅之日實施的稅率征稅

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收;選項E，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。

　　(16)與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 秦漢時期實行了“商鞅變法”

　　B. 東漢實行了“租庸調(diào)制”

　　C. 唐朝中期實行了“兩稅法”

　　D. 明朝實行了“一條鞭法”

　　E. 清朝實行了“攤丁入畝”

　　【答案】C,D,E

　　【解析】春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”。“租庸調(diào)制”是唐朝實行的。明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”。

　　(17)下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料

　　B. 某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場

　　C. 某商店銷售并負責為用戶安裝空調(diào)

　　D. 照相館提供照相服務的同時銷售相框

　　E. 娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動

　　【答案】A,D

　　【解析】選項B屬于兼營行為;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業(yè)稅的應稅行為。

　　(18)下列業(yè)務，應當按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 單位和個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡資源取得的收入

　　B. 超市銷售電話卡

　　C. 境外單位或個人在境外向境內(nèi)提供國際通信服務

　　D. 電話安裝業(yè)務

　　E. 電信網(wǎng)絡分公司從電信股份分公司分得的CDMA業(yè)務收入

　　【答案】D,E

　　【解析】選項A、C不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項B應繳納增值稅。

　　(19)某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價為130萬元的機動車輪胎轉(zhuǎn)給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為258.5萬元。則下列表述正確的有(　　)。(輪胎消費稅稅率為3%)

　　A. 農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

　　B. 農(nóng)用拖拉機通用輪胎屬于應征消費稅項目

　　C. 該企業(yè)本月繳納的消費稅為122.09萬元

　　D. 該企業(yè)本月繳納的消費稅為36.63萬元

　　E. 該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元

　　【答案】A,B,D,E

　　【解析】農(nóng)用拖拉機通用輪胎征收消費稅，農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅;轉(zhuǎn)讓給非獨立核算門市部的輪胎按照門市部實際對外銷售額計征消費稅。該輪胎廠應繳納消費稅

　　=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(萬元)

　　該輪胎廠應繳納增值稅

　　=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(萬元)

　　(20)下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有(　　)。

　　A. 納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務

　　B. 我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)

　　C. 單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金

　　D. 境外某外國企業(yè)將一臺設備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用

　　E. 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項A，納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

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　　(21)下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 對金融機構小額貸款的利息收入

　　B. 人民銀行對企業(yè)的貸款的利息收入

　　C. 電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入

　　D. 人民銀行委托金融機構貸款的利息收入

　　E. 社?；鹄硎聲\用社?；鹳I賣債券的價差收入

　　【答案】A,C,E

　　【解析】人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

　　(22)下列各項業(yè)務應當征收增值稅的有(　　)。

　　A. 運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物

　　B. 銀行銷售金銀

　　C. 郵政部門銷售集郵商品

　　D. 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務

　　E. 受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于雙方共同擁有

　　【答案】B,D

　　【解析】運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅;郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅;受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征稅范圍;納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　(23)下列關于增值稅進項稅抵扣表述正確的有(　　)。

　　A. 貨運發(fā)票應該分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并為運雜費的不予抵扣進項稅

　　B. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，項目運營方在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許抵扣

　　C. 增值稅一般納稅人取得的貨物定額發(fā)票，可以計算準予抵扣的進項稅

　　D. 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，可以抵扣進項稅

　　E. 一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，一律不予抵扣進項稅額

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C，增值稅一般納稅人取得的貨物定額發(fā)票，不能作為抵扣運費進項稅的憑證;選項D，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣;選項E，一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。

　　(24)位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)委托位于市區(qū)的一家加工廠(一般納稅人)為其加工化妝品，化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料價值為1OOO00元，受托方收取加工費50000元，以上價格均為不含稅價格，則下列說法正確的有(　　)。

　　A. 受托方應繳納的城建稅為595元

　　B. 受托方應繳納的城建稅為4500元

　　C. 受托方應代收代繳的教育費附加為1928.57元

　　D. 受托方應代收代繳的城建稅為4500元

　　E. 受托方代收代繳城建稅時應適用5%的稅率

　　【答案】A,C,D

　　【解析】受托方提供加工勞務，應納城建稅=50000×17%×7%=595(元);代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算，應代收代繳委托方應納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委托方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　(25)關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素

　　B. 課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍

　　C. 稅率是以課稅對象為基礎確定的

　　D. 課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的

　　E. 課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的

　　【答案】A,B,C

　　【解析】課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素;課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;稅率是應納稅額與課稅對象間的比例關系，從這個角度說，稅率是以課稅對象為基礎確定的;課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是一致的;課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是不一致的。

　　(26)關于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額

　　B. 納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償?shù)男袨?，應以提供代理勞務取得的全部收入為營業(yè)額

　　C. 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入為計稅營業(yè)額

　　D. 納稅人從事無船承運業(yè)務，按“服務業(yè)”計算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額

　　E. 教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額

　　【答案】D,E

　　【解析】選項A，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用;選項B，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償?shù)男袨?，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額;選項C，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。

　　(27)劉某2012年1月1日將市內(nèi)自有商業(yè)用房對外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2012年1月應納的流轉(zhuǎn)稅金及附加為(　　)。

　　A. 應納營業(yè)稅為420元

　　B. 應納營業(yè)稅為720元

　　C. 應納城建稅50.4元

　　D. 應納流轉(zhuǎn)稅金及附加合計462元

　　E. 應納流轉(zhuǎn)稅金及附加合計792元

　　【答案】B,C,E

　　【解析】對個人出租的商業(yè)用房，按5%的稅率征收營業(yè)稅。采用預收租金方式結算的，

　　納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。

　　應納營業(yè)稅=14400×5%=720(元)

　　應納城市維護建設稅=720×7%=50.4(元)

　　應納教育費附加=720×3%=21.6(元)

　　合計應納流轉(zhuǎn)稅金及附加=720+50.4+21.6=792(元)

　　(28)納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的有(　　)。

　　A. 集資款

　　B. 增值稅銷項稅額

　　C. 運輸裝卸費

　　D. 白酒品牌使用費

　　E. 銷售卷煙時收取的包裝物押金

　　【答案】A,C,D

　　【解析】集資款、白酒品牌使用費、運輸裝卸費屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅。增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)。銷售卷煙時收取的包裝物押金不應并入銷售額計征消費稅，逾期未收回的包裝物押金才需要并入銷售額征稅。

　　(29)下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的有(　　)。

　　A. 將委托加工的貨物用于非應稅項目

　　B. 用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料

　　C. 銷售代銷的貨物

　　D. 郵政局出售集郵商品

　　E. 用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

　　【答案】A,C,E

　　【解析】選項B，以物易物不屬于視同銷售，而是特殊的銷售業(yè)務;選項D為營業(yè)稅征稅范圍。

　　(30)下列關于國際稅法的陳述，正確的有(　　)。

　　A. 國際稅法的效力必定高于國內(nèi)稅法

　　B. 國際稅法的調(diào)整對象包括：國家和涉外納稅人的涉外稅收征納關系和國家之間的稅收分配關系

　　C. 國際稅收協(xié)定的典型形式是“0ECD范本”和“聯(lián)合國范本”

　　D. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定

　　E. 任何人、國家和國際組織都必須尊重他國的稅收主權

　　【答案】B,C,D,E

　　【解析】只有得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力才會高于國內(nèi)稅法，所以選項A是不對的。

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　　三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1)2012年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結算工程價款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。 (3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費1200萬元、輔助材料費用150萬元;行政單位自行采購的材料價款2400萬元、中央空調(diào)設備價款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。 根據(jù)上述資料，回答下問題：

　　1.承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 345.6

　　B. 355.6

　　C. 346.6

　　D. 347.6

　　【答案】A

　　(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 157.8

　　B. 146.63

　　C. 167.8

　　D. 145.32

　　【答案】A

　　(3)銷售抵債房產(chǎn)應繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 100

　　C. 120

　　D. 320

　　【答案】C

　　(4)建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計為(　　)萬元。

　　A. 1379.67

　　B. 1050.39

　　C. 930.39

　　D. 1009.89

　　【答案】B

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　　(5)根據(jù)上述資料，回答問題：某服務公司2012年9月從事業(yè)務如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權過程中，支付各種稅費5萬元。(3)從事快遞業(yè)務，取得相關收入12萬元，發(fā)生相關支出4萬元。(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關收入15萬元，代業(yè)主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)從事無船承運業(yè)務，收取委托人價款18萬元，發(fā)生海運費10萬元，發(fā)生報關、港雜、裝卸費用3萬元。(7)購置稅控收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬元。

　　5.該服務公司業(yè)務(1)應繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 1.1

　　B. 1

　　C. 2

　　D. 1.5

　　【答案】A

　　(6)該服務公司轉(zhuǎn)讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 12

　　B. 15

　　C. 6

　　D. 9

　　【答案】C

　　(7)從事無船承運業(yè)務應納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 0.75

　　B. 0.25

　　C. 0.9

　　D. 0.55

　　【答案】B

　　(8)該企業(yè)本月取得收入應納的營業(yè)稅合計為(　　)萬元。

　　A. 8.12

　　B. 6.25

　　C. 7.88

　　D. 7.81

　　【答案】D

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