2016年稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》導(dǎo)論練習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》導(dǎo)論練習(xí)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的章節(jié)模擬試題，希望大家認(rèn)真練習(xí)，預(yù)祝各位都能順利通過考試。2016年稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》導(dǎo)論練習(xí)題的具體內(nèi)容如下：

　　第一章 導(dǎo)論

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)(　)。

　　A、全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

　　B、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

　　C、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D、由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

　　2、按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)，對于(　)，給予執(zhí)業(yè)備案。

　　A、在3個(gè)月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后

　　B、已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后

　　C、已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后

　　D、已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會審核后

　　3、下列對于注冊稅務(wù)師理解錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員

　　B、注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會計(jì)制度

　　C、注冊稅務(wù)師應(yīng)主動為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜

　　D、稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任

　　4、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格

　　B、雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議

　　C、委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定

　　D、代理事宜是由代理注冊稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理的

　　5、A企業(yè)，2012年與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師及其助理人員完成。由于B注冊稅務(wù)師及其助理人員經(jīng)驗(yàn)不足，納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤，給納稅人造成損失。下列說法正確的是( )。

　　A、應(yīng)當(dāng)由A企業(yè)自行承擔(dān)損失

　　B、應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任

　　C、應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師及其助理人員承擔(dān)賠償責(zé)任

　　D、應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師承擔(dān)賠償責(zé)任

　　6、下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述中，正確的是( )。

　　A、稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任

　　B、在代理活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，是由于納稅人的原因所造成，因?yàn)楹炗喠舜砗贤?，其?zé)任承擔(dān)者應(yīng)為代理人

　　C、在代理活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，是由于代理人的原因所造成，其責(zé)任承擔(dān)者也應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，代理人不用承擔(dān)賠償責(zé)任

　　D、在代理活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為代理人，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任

　　7、關(guān)于注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承攬的法律責(zé)任，說法正確的是(　)。

　　A、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

　　B、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款

　　C、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定予以罰款;情節(jié)嚴(yán)重的撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照

　　D、以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責(zé)令限期改正

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、稅務(wù)代理是社會中介服務(wù)，因此，在注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動時(shí)，下列說法正確的有( )。

　　A、代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿

　　B、在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動

　　C、客觀公正地開展代理活動是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則

　　D、稅務(wù)代理必須依法代理

　　E、注冊稅務(wù)師必須客觀、公正的開展稅務(wù)代理活動

　　2、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列(　)情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。

　　A、委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的

　　B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可本事務(wù)所鑒證報(bào)告的

　　D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

　　E、委托人部分相關(guān)資料遺失，確實(shí)無法提供的

　　3、稅務(wù)師事務(wù)所有下列( )行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。

　　A、未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的

　　B、與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費(fèi)的

　　C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的

　　E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　4、下列屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有(　)。

　　A、遵法守規(guī)

　　B、誠實(shí)信用

　　C、專業(yè)勝任

　　D、一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩

　　E、盡職盡責(zé)

　　5、下列事項(xiàng)中屬于注冊稅務(wù)師的義務(wù)有( )。

　　A、注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避

　　B、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)

　　C、注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

　　D、注冊稅務(wù)師在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

　　E、委托人存在違規(guī)行為并可能影響到審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，注冊稅務(wù)師應(yīng)予以勸阻，勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)

　　6、下列關(guān)于注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，不正確的有(　)。

　　A、經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務(wù)

　　B、注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理注銷稅務(wù)登記

　　C、注冊稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，有權(quán)拒絕

　　D、注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)

　　E、注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，但不對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

　　7、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下(　)方面。

　　A、辦理退稅申報(bào)

　　B、代理稅務(wù)行政訴訟

　　C、稅務(wù)咨詢

　　D、建賬記賬

　　E、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　8、注冊稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有(　)。

　　A、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請

　　B、財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　C、稅前彌補(bǔ)虧損鑒證

　　D、建賬記賬

　　E、所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

　　9、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形有(　)。

　　A、委托人單方終止代理事項(xiàng)

　　B、注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

　　C、受托方破產(chǎn)

　　D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

　　E、代理事項(xiàng)完成

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　　第一章 導(dǎo)論

　　答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是稅務(wù)師事務(wù)所的法律責(zé)任。稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，不能因?yàn)榇黻P(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章;對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會計(jì)制度，能夠熟練地承擔(dān)稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。在本題目中，受托方是C稅務(wù)師事務(wù)所，所以，賠償責(zé)任應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所來承擔(dān)。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在稅務(wù)代理活動中，若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，出具虛假涉稅文書但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款;選項(xiàng)C，應(yīng)提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照;選項(xiàng)D，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下的罰款。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】在代理過程中，代理人應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　2、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：(1)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項(xiàng)E，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項(xiàng)CE不正確。

　　4、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實(shí)信用;專業(yè)勝任;盡職盡責(zé)。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實(shí)代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。

　　5、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　6、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】注冊稅務(wù)師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項(xiàng) A是錯(cuò)誤的;注冊稅務(wù)師可以代理注銷稅務(wù)登記，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。

　　7、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。

　　8、

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng)A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

　　9、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。選項(xiàng)C為可單方終止代理行為的情形，B為代理變更的情況。

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