2016年稅務(wù)師《稅法二》經(jīng)典例題：第一章企業(yè)所得稅

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　　第一章 企業(yè)所得稅

　　1. 企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的稅金是(　　　)。

　　A.增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅

　　B.增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅

　　C.消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加

　　D.已納的企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

　　[答案]C

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。增值稅是價外稅，不能扣除。企業(yè)所得稅稅款也不能扣除。

　　2. 甲公司向乙公司臨時拆借資金100萬元，借款期間為2009年10月1日~12月31日，銀行同期借款利率為0.3%/月，同期存款利率為0.1%/月。甲支付利息為3.6萬元，則該項(xiàng)借款利息允許稅前扣除金額為(　　　)萬元。

　　A.3.6

　　B.0.9

　　C.0.3

　　D.0.86

　　[答案]B

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。即：100×0.3%×3=0.9(萬元)。所以選B。

　　3. 下列各項(xiàng)中，不能視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場所的是(　　　)。

　　A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

　　B.提供勞務(wù)場所

　　C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

　　D.委托單位或個人代其簽訂一次合同

　　[答案]D

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅納稅人。稅法中所指的機(jī)構(gòu)、場所包括

　　(1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

　　(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

　　(3)提供勞務(wù)的場所

　　(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

　　(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

　　4. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是(　　　)。

　　A.符合條件的非營利組織收入

　　B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財政性資金

　　D.國債利息收入

　　[答案]C

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。選項(xiàng)C為稅法規(guī)定不征稅收入。其他三項(xiàng)屬于免稅收入。

　　5. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起(　　　)內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.20年

　　[答案]C

　　[解析]本題考核特別納稅調(diào)整有關(guān)內(nèi)容。

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　　A.2009年8月，300萬元

　　B.2009年8月，351萬元

　　C.2009年11月，350萬元

　　D.2009年11月，401萬元

　　[答案]B

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。稅法規(guī)定，接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入金額為資產(chǎn)價值和進(jìn)項(xiàng)稅。

　　7. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有(　　　)。

　　A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

　　B.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，在營業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅

　　C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　D.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

　　[答案]ABC.D

　　[解析]本題考核對企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的掌握。選項(xiàng)B，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　8. 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有(　　　)。

　　A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

　　B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失

　　D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

　　(6)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　9. 某工業(yè)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元、廣告性贊助50萬元、非廣告性贊助5萬元)，發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為(　　　)萬元。

　　A.850

　　B.879

　　C.844

　　D.902

　　[答案]B

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅相關(guān)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)的60%為20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+160+50)-492=18(萬元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計(jì)到銷售費(fèi)用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬元)。

　　10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說法不正確的是(　　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，收入額按照產(chǎn)品的成本確定

　　[答案]D

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅關(guān)于特殊收入的確認(rèn)。選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

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