2017年稅務(wù)師《稅法一》第二章不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法

　　【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》第二章不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識點(diǎn)，具體稅法一銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額知識點(diǎn)如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法

　　1、購入時(shí)不予抵扣：直接計(jì)入購貨的成本

　　2、已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免抵退稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照轉(zhuǎn)出時(shí)基數(shù)的不同，分為常見的三種轉(zhuǎn)出方法，即：

　　(1)直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法

　　直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的材料、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的非正常損失、改變用途等

　　(2)還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法

　　還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失

　　(3)比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法

　　比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失

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　　案例

　　1、某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)將一批以往購入的大麥因管理不善毀損，賬面成本15500元(含運(yùn)費(fèi)536元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：

　　(15500-536)÷(1-13%)×13%+536×11%

　　=17200×13%+536×11%

　　=2236+58.96

　　=2294.96(元)。

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