2017年稅務(wù)師《稅法二》第四章借款合同的計(jì)稅依據(jù)

　　【摘要】2017年全國(guó)稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法二》第四章借款合同的計(jì)稅依據(jù)”以下內(nèi)容分享稅法二印花稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。更多資料請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道!

　　借款合同的計(jì)稅依據(jù)

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供印花稅借款合同)借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額

　　(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花;

　　凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

　　(2)借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。

　　對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。(征管方便)

　　(3)對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

　　(4)對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

　　技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。

　　【強(qiáng)調(diào)】對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于印花稅的表述中正確的有(　)。

　　A.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花

　　B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額

　　C.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

　　D.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大.難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在2年內(nèi)分次貼足印花

　　E.納稅人應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至生效日期貼花

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花

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