2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章營改增有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

　　【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校小編特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章營改增有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定”以下內(nèi)容分享營改增有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體營改增有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的高頻考點(diǎn)如下，希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　營改增有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

　　1、(環(huán)球網(wǎng)校提供營改增)增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

　　兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，應(yīng)在營業(yè)稅改征增值稅開始試點(diǎn)的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的上期留抵稅額。

　　作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

　　試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

　　3、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

　　(1)增值稅一般納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

　　①購入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：遞延收益

　　③按期計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)：

　　借：遞延收益

　　貸：管理費(fèi)用

　　(2)增值稅一般納稅人支付專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　支付費(fèi)用時(shí):

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用

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　　(3)小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

　?、儋徣霑r(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：遞延收益

　?、郯雌谟?jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)：

　　借：遞延收益

　　貸：管理費(fèi)用

　　(4)小規(guī)模納稅人支付專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　支付費(fèi)用時(shí):

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用

　　【提示】小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，無需設(shè)置若干專欄。

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