2018年稅務(wù)師《稅法一》模擬綜合分析試題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師《稅法一》模擬綜合分析試題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2018年稅務(wù)師《稅法一》模擬綜合分析試題的具體內(nèi)容如下：

　　綜合分析題

　　某縣實(shí)木地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向某林場購入原木3000立方米，規(guī)定的收購憑證注明支付款項(xiàng)300000元，請運(yùn)輸公司將上述原木運(yùn)送回廠，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元;

　　(2)外購生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程;

　　(3)進(jìn)口一批生產(chǎn)用涂料，貨物價(jià)格200000元人民幣(含購貨傭金10000元)，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)20000元，關(guān)稅率3%;

　　(4)進(jìn)口一輛自用小轎車，到岸價(jià)格120000元人民幣，關(guān)稅率20%，消費(fèi)稅率9%;

　　(5)進(jìn)口一臺生產(chǎn)設(shè)備，貨物價(jià)格150000元人民幣，運(yùn)抵我國運(yùn)輸費(fèi)10000元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查實(shí)，關(guān)稅率6%;

　　(6)從其他木地板廠購入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆;

　　(7)數(shù)月前購入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元(含運(yùn)費(fèi)1395元);

　　(8)銷售自產(chǎn)實(shí)木地板100箱，取得不含稅收入560000元

　　(9)應(yīng)某劇團(tuán)的要求，用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板和成本為10000元的其他板材加工制作成舞臺演出用的道具模擬房屋，收取劇團(tuán)支票50000元。

　　上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，實(shí)木地板稅率5%，要求計(jì)算：

　　1.該企業(yè)境外采購貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)數(shù)為( )。

　　A.128534.60元

　　B.146761.16元

　　C.153257.82元

　　D.155641.80元

　　2.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為( )。

　　A.0

　　B.-31664.20元

　　C.13200.20元

　　D.224340.20元

　　3.該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.20860元

　　B.21700元

　　C.22260元

　　D.23460元

　　4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)為( )。

　　A.1780.8元

　　B.1804.8元

　　C.1982.8元

　　D.2381.8元

　　5.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購置稅為( )。

　　A.12800元

　　B.13424.18元

　　C.14400元

　　D.15824.18元

　　6.以下說法正確的是( )。

　　A.從其他木地板廠購入的木地板應(yīng)按照當(dāng)期認(rèn)證增值稅發(fā)票上注明的金額抵扣消費(fèi)稅

　　B.該企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備向海關(guān)繳納的增值稅可以從企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅中抵扣

　　C.該企業(yè)外購小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅中抵扣

　　D.該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅

　　E.該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征增值稅

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　　【答案】1.B;2.A;3.C;4.D;5.B;6.BD

　　【解析】

　　1.

　　(1)該企業(yè)境外采購貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅合計(jì)數(shù)

　　①進(jìn)口涂料關(guān)稅=(200000-10000+20000)×3%=6300(元)

　　②進(jìn)口小轎車關(guān)稅=120000×20%=24000(元)

　?、圻M(jìn)口設(shè)備關(guān)稅=(150000+10000)×(1+3‰)×6%=9628.8(元)

　　④進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計(jì)數(shù)=6300+24000+9628.8=39928.8(元)

　　(2)該企業(yè)境外采購貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)

　　(120000+24000)/(1-9%)×9%=14241.76(萬元)

　　(3)該企業(yè)境外采購貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)

　?、龠M(jìn)口涂料增值稅=(200000-10000+20000+6300)×17%=36771(元)

　?、谶M(jìn)口小轎車增值稅=(120000+24000+14241.76)×17%=26901.10(元)

　?、圻M(jìn)口設(shè)備增值稅=[(150000+10000)×(1+3‰)+9628.8]×17%=28918.50(元)

　　④進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅合計(jì)數(shù)=36771+26901.1+28918.5=92590.60(元)

　　(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)數(shù)=39928.8+14241.76+92590.60=146761.16(元)。

　　2.

　　(1)該企業(yè)當(dāng)期外購貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)73070元

　　①購入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)

　?、谕赓徲推峥傻挚鄣脑鲋刀?4250×80%=3400(元)

　?、弁赓徫赐科岬膶?shí)木地板可抵扣的增值稅30600元

　?、墚?dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=39070+3400+30600=73070(元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)期毀損貨物的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)

　　(3)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)

　?、黉N售自產(chǎn)實(shí)木地板銷項(xiàng)稅=560000×17%=95200(元)

　　②銷售自產(chǎn)道具模擬房屋銷項(xiàng)稅=50000/(1+17%)×17%=7264.96

　?、郛?dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=95200+7264.96=102464.96(元)

　　(4)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額=102464.96-73070-36771(進(jìn)口涂料)-28918.5(進(jìn)口設(shè)備)+4630.34(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)=-31664.20(元),因此該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為0，即當(dāng)期留抵稅額為31664.20元。

　　3.該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅=560000/100×(100+2)×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260(元)。

　　注意自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工道具模擬房屋視同銷售實(shí)木地板，按照同類價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=22260×(5%+3%)=1780.8(元)。

　　5.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購置稅=(120000+24000+14241.76)×10%=15824.18(元)。

　　6.外購木地板繼續(xù)加工的，消費(fèi)稅應(yīng)按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;2009年我國實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，設(shè)備可抵進(jìn)項(xiàng)稅，但是繳納消費(fèi)稅的自用小轎車、摩托車、游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以B選項(xiàng)正確但C選項(xiàng)錯(cuò)誤;企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品木地板連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品道具房的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但這個(gè)環(huán)節(jié)沒有增值稅，所以D選項(xiàng)正確但E選項(xiàng)錯(cuò)誤。

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