2018年稅務(wù)師《稅法二》單選練習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師《稅法二》單選練習(xí)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2018年稅務(wù)師《稅法二》單選練習(xí)題的具體內(nèi)容如下：

　　單項選擇題

　　1. 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品

　　B.將資產(chǎn)移送他人

　　C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

　　D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　[答案]:B

　　[解析]:選項AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。

　　2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是( )。

　　A.售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

　　C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認(rèn)銷售收入

　　D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　[答案]:D

　　[解析]:選項A, 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用;選項B, 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;選項C, 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　3. 某居民企業(yè)(非金融企業(yè))2011年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為( )萬元。

　　A.80

　　B.48

　　C.32

　　D.60

　　[答案]:B

　　[解析]:第一個標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額)。 第二個標(biāo)準(zhǔn)：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額。 可以扣除的利息費用=800×6%=48(萬元)

　　4. 下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。

　　A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

　　B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用

　　C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

　　D.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額

　　[答案]:C

　　[解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額。

　　5. 2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.48.4

　　B.52.14

　　C.33.4

　　D.58.3

　　[答案]:A

　　[解析]:會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元) 公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26.4萬元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)

　　6. 境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該項財產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.112

　　B.142

　　C.212

　　D.328

　　[答案]:C

　　[解析]:應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)

　　7. 甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資250萬元、股權(quán)持有到2010年12月31日。2009年當(dāng)年稅務(wù)機構(gòu)核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.275

　　B.68.75

　　C.86

　　D.112.5

　　[答案]:C

　　[解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。

　　8. 北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2009年上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是70萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為( )萬元。(已知：三因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30)

　　A.37.60

　　B.67.2

　　C.75.2

　　D.82.3

　　[答案]:A

　　[解析]:總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和) 上海分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47% 上海分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　9. 2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　[答案]:C

　　[解析]:公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。 應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)

　　10. 下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是( )。

　　A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費，不作為籌建期間的虧損

　　B.運輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折

　　D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

　　[答案]:A

　　[解析]:飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

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