2018年稅務(wù)師《稅法二》計(jì)算練習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師《稅法二》計(jì)算練習(xí)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2018年稅務(wù)師《稅法二》計(jì)算練習(xí)題的具體內(nèi)容如下：

　　計(jì)算題

　　1. 某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年1月取得一宗土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，當(dāng)月按規(guī)定申報(bào)繳納了契稅;

　　(2)以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫(xiě)字樓，占地面積各為1/2;高檔商品房開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元，分?jǐn)偟缴唐贩康睦⒅С?56萬(wàn)元(包括銀行息罰10萬(wàn)元)，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明;精裝修寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本2800萬(wàn)元(未包括裝修費(fèi)用200萬(wàn)元)，分?jǐn)偟綄?xiě)字樓利息支出300萬(wàn)元，也能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明;

　　(3)2011年12月全部竣工驗(yàn)收后，公司將高檔商品房出售，取得收入10000萬(wàn)元; 12月1日，將精裝修寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為對(duì)外租賃，約定每年收取租金1000萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為8000萬(wàn)元) 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2011年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。

　　A.500.54

　　B.554.58

　　C.650.58

　　D.660.56

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和開(kāi)發(fā)成本為( )萬(wàn)元。

　　A.4375

　　B.4120

　　C.4105

　　D.4575

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目合計(jì)為( )萬(wàn)元;

　　A.6562.15

　　B.6569.20

　　C.6599.75

　　D.6514.75

　　(4)該公司2011年應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.1125.02

　　B.1068.36

　　C.1258.02

　　D.1015.20

　　[答案]:

　　[解析]

　　(1)B(2)D(3)D(4)B

　　(1)2011年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000×5%×1/12+10000×5%)×(1+7%+3%)=554.58 (萬(wàn)元)

　　(2)精裝修寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計(jì)征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。

　　契稅=5000×3%=150 (萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(5000+150)×1÷2=2575(萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=2000(萬(wàn)元)

　　合計(jì)=2575+2000=4575 (萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)扣除的稅金=10000×5%×(1+7%+3%)=550 (萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(256-10)+(2575+2000)×5%=474.75 (萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目=(2575+2000)×20%=915 (萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目合計(jì)=4575+550+474.75+915=6514.75(萬(wàn)元)

　　(4)增值額=10000-6514.75=3485.25(萬(wàn)元)

　　增值率=3485.25÷6514.75×100%=53.50%

　　應(yīng)納土地增值稅=3485.25×40%-6514.75×5%=1068.36 (萬(wàn)元)

　　編輯推薦：

　　2017年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間

　　全國(guó)各省2017年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間及查分入口匯總

　　歷年考試真題|稅務(wù)師頻道|交流論壇

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示:閱讀完稅務(wù)師論壇與廣大朋友一起交流學(xué)習(xí)，共求進(jìn)步！