2018年稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)試題及答案

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　　1. 稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是()。

　　A.稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和

　　B.國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體

　　C.將省級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的

　　D.稅法直接調(diào)整的是稅收分配關(guān)系

　　【答案】D

　　【解析】稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。

　　2. 關(guān)于稅法基本原理的相關(guān)表述，正確的是()。

　　A.稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權(quán)力義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收

　　B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的

　　C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也是可以引用稅收合作信賴主義

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了保護(hù)納稅人的權(quán)利不受侵犯

　　【答案】A

　　【解析】法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內(nèi)涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程序優(yōu)于實(shí)體這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

　　3. 某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹(shù)的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費(fèi)1000元，不再征收其他稅。這種做法違背了()。

　　A.稅收法律主義

　　B.稅收公平主義

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　【答案】A

　　【解析】該縣政府此行為屬于濫用行政權(quán)力的行為，違背了課稅只能在稅法授權(quán)下進(jìn)行的原則，違背了稅收法律主義的原則。

　　4. 某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭(zhēng)議，必須在繳納稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)才能受理其復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

　　A.新法優(yōu)于舊法原同

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

　　D.實(shí)體從舊原則

　　【答案】C

　　【解析】按程序法先于稅收實(shí)體法原則，納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來(lái)尋求法律保護(hù)的前提條件之一是必須事先履行稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。

　　5. 可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是()。

　　A.各級(jí)行政機(jī)關(guān)的行政解釋

　　B.國(guó)務(wù)院對(duì)其制定稅法所作的立法解釋

　　C.各級(jí)司法機(jī)關(guān)的司法解釋

　　D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋

　　【答案】B

　　【解析】立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。

　　6. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到()年。

　　A.5

　　B.6

　　C.7

　　D.8

　　【答案】A

　　【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

　　7. 可以完全解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法是()。

　　A.抵稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵免法

　　【答案】C

　　【解析】免稅法是一國(guó)政府單方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人國(guó)外所得的征稅權(quán)利，以消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　8. 某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬(wàn)元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬(wàn)元，當(dāng)月還自一農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)大米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款12萬(wàn)元，用來(lái)作為職工福利。當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售煙絲取得不含稅價(jià)款240萬(wàn)元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.7.16

　　B.-1.56

　　C.1.06

　　D.7.64

　　【答案】B

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=【100×(1+10%)+22】×13%+25.2=42.36(萬(wàn)元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬(wàn)元)

　　9. 2008年9月，濟(jì)南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款116000元，另將一批成本價(jià)15000元(同類不含稅售價(jià)為18750元)的產(chǎn)品，運(yùn)往山東德州的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1600元、建設(shè)基金400元、裝卸費(fèi)支出500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具有運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅價(jià)6000元;購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元，該批材料月末未入庫(kù);同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備一臺(tái)， 普通發(fā)票上注明價(jià)款15850元;從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅()元。

　　A.6023.25

　　B.6029.25

　　C.6089.5

　　D.6283.5

　　【答案】D

　　【解析】銷(xiāo)售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進(jìn)項(xiàng)稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應(yīng)納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)

　　10. 下列項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅的是()。

　　A.經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)

　　B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)

　　C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利

　　D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納增值稅。

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