2018年稅務師《稅法一》可抵扣進項稅額易錯題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務師《稅法一》可抵扣進項稅額易錯題”的新聞，為考生發(fā)布稅務師考試的相關考試模擬試題，希望大家認真學習，做好復習工作，預祝各位都能順利通過考試。2018年稅務師《涉稅服務實務》可抵扣進項稅額易錯題的具體內容如下：

　　單選題：

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進項稅額( )萬元。

　　A. 132.00

　　B. 52.80

　　C. 71.35

　　D. 110.00

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　2017年3月改變用途，其進項稅額可以抵扣：

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%=(1200÷2220)×100%=54.05%

　　可抵扣進項稅額=220×54.05%=118.91(萬元)

　　按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的進項稅額=118.91×60%=71.35(萬元)

　　【點評】全面營改增以后，不動產(chǎn)分期抵扣進項稅，屬于熱點內容，也是考試的重點內容，本題難度較大。此處關鍵在于掌握計算公式，即：

　　可抵扣進項稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

　　另外，還要注意題目要求計算4月可以抵扣的進項稅，并不是3月，很多考生會誤選A。按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進項稅額=118.91×60%=71.35(萬元)

　　【正確率】48.12%

　　【點評】本題考查的不動產(chǎn)改變用途時，如何計算可抵扣進項稅額知識點，考前對于易錯易混的知識點重點瀏覽一遍，考試是沒有問題的。

　　編輯推薦：

　　2018年稅務師考試《稅法一》強化自測題

　　2018年稅務師考試《稅法一》精選模擬試題

　　2018年稅務師《稅法一》預習試題及答案