2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》重點習(xí)題

A、0

B、5

C、-5

D、9

2、子公司2×10年以450萬元的售價(不含增值稅)購進母公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2×11年又以900萬元的售價(不含增值稅)購進母公司成本為765萬元的貨物。2×11年子公司對外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價值為315萬元，售價390萬元。公司采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25%。2×11年末母公司編制合并報表時，該事項對抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額的影響為( )萬元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

3、2011年10月3日，母公司以250萬元的價格(不含增值稅額)，將其擁有的一項剩余使用年限為5年的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元。子公司采用年限平均法對該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計使用年限為5年，在2012年年末編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整“無形資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。

A、-47.5

B、-40

C、-37.5

D、-30

4、甲公司2011年3月2日從其擁有80%股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司2011年年末編制合并報表時不正確的處理為( )。

A、抵消營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B、抵消無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤25萬元

C、確認遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元

D、確認遞延所得稅收益6.25萬元

5、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。20×9年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2×10年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額( )萬元。

A、9

B、6

C、-15

D、-24

6、將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多提的折舊額抵消時，應(yīng)編制的抵消分錄是( )。

A、借記“未分配利潤—年初”項目，貸記“管理費用”項目

B、借記“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目

C、借記“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目，貸記“未分配利潤-年初”項目

D、借記“未分配利潤—年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)—累計折舊”項目

7、母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均為10%。2010年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為900萬元，本年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為630萬元，在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，2010年就內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備應(yīng)編制的抵消分錄為( )。

A、 借：資產(chǎn)減值損失 27

貸：應(yīng)收賬款--壞賬準備 27

B、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準備 27

貸：資產(chǎn)減值損失 27

C、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準備 90

貸：未分配利潤--年初 90

借：應(yīng)收賬款--壞賬準備 27

貸：資產(chǎn)減值損失 27

D、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準備 90

貸：未分配利潤--年初 90

借：資產(chǎn)減值損失 27

貸：應(yīng)收賬款--壞賬準備 27

8、母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額的5‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵消內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備的影響是( )。

A、管理費用-10000元

B、未分配利潤――年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元

C、未分配利潤――年初+10000，資產(chǎn)減值損失-2500元

D、未分配利潤――年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元

9、A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為30萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應(yīng)抵消的存貨跌價準備的金額為( )萬元。

A、15

B、20

C、0

D、50

10、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元，2010年末因母公司編制合并財務(wù)報表時針對該存貨跌價準備項目抵消而對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響為( )萬元。

A、-30

B、30

C、-15

D、15