2018稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題及答案
1. 下列選項中,關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。
A. 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記
B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月
C. 登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間,不含未取得銷售收入的月份
D. 除另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A,個體工商戶以外的其他個人,不得辦理一般納稅人資格登記,個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B,新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月,其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月;選項C,經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間,含未取得銷售收入的月份。
2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車,每輛小轎車的關(guān)稅完稅價格為人民幣12萬元,已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%,消費稅稅率5%,該公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A. 6
B. 7.5
C. 8
D. 7.89
【正確答案】 D
【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。
3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下:銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元:銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元,該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )萬元。
A. 0.6098
B. 0.6115
C. 1.3598
D. 2.2615
【正確答案】 A
【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍,對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)
4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙,當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣,沒有同類售價,已知成本為50萬元,已知卷煙的成本利潤率10%,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),卷煙適用的稅率為56%,則該批卷煙就應(yīng)納消費稅金為( )萬元。
A. 70.68
B. 46.55
C. 47.91
D. 45.20
【正確答案】 A
【答案解析】 組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)
應(yīng)納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)
5. 下列關(guān)于消費稅納稅人的說法正確的是( )。
A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方
B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者
C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人
D. 進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費稅
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B,零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C,受托方為個人的,不代收代繳消費稅,由委托方自行繳納消費稅;選項D,進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費稅。
6. 下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費稅的是( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售
D. 百貨大樓銷售的糧食白酒
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B,卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙,移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;選項C,將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售,繳納增值稅,不繳納消費稅;選項D,百貨大樓銷售的糧食白酒,繳納增值稅,不繳納消費稅。
7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為,不繳納消費稅的是( )。
A. 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于抵債
B. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于投資
C. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售
D. 將外購的化妝品包裝后再銷售
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品,稅法規(guī)定,消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳,委托方收回后直接銷售的,不再征收消費稅。
8. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法,正確的是( )。
A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅,但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 某企業(yè)增值稅實行先征后返,城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還
C. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行
D. 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A,自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項B,對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還;選項C,城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行,但有特殊情況。
9. 某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元,被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后,補(bǔ)交了拖欠的增值稅,同時加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是( )。
A. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元
B. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金20元
C. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000元,滯納金30元
D. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元,滯納金30元
【正確答案】 C
【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)
滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)
加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)
10. 某礦山為增值稅一般納稅人,2015年開采銅礦石80萬噸,在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸,A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)
A. 240
B. 256
C. 257.12
D. 280
【正確答案】 A
【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品,資源稅在收購地交納。
應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)
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