2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習(xí)題及答案

1、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A.單位單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)

B.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.單位聘用的員工為本單位修理機(jī)器

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍;選項(xiàng)B，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅;選項(xiàng)D，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。

【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、某超市(一般納稅人)2011年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊電器折價(jià)30000元;開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元(不含稅)，收到貨款580000元(不含稅)，則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為()元。

A.116239.32

B.133076.92

C.133282.91

D.143528.30

【正確答案】：C

【答案解析】：增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價(jià)款。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)

【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(一般納稅人)2011年9月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車80輛，支付收購(gòu)款560萬元，銷售舊機(jī)動(dòng)車30輛，取得銷售收入240萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入5萬元。2011年9月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅()萬元。

A.9.42

B.4.71

C.8.58

D.4.62

【正確答案】：B

【答案解析】：一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

應(yīng)納增值稅稅額=(240+5)÷(1+4%)×4%÷2=4.71(萬元)

【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、某金店為增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格6000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)4000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元;并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對(duì)外零售價(jià)每塊350元，舊表作價(jià)200元。下列關(guān)于“以舊換新”的陳述正確的是()。

A.本期增值稅銷項(xiàng)稅為799.15元

B.本期增值稅銷項(xiàng)稅為1380.34元

C.該金店以舊換新方式銷售的手表，應(yīng)當(dāng)以1500元為計(jì)稅依據(jù)

D.該金店以舊換新方式銷售的金項(xiàng)鏈，應(yīng)當(dāng)以6000元為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】：A

【答案解析】：銷項(xiàng)稅額=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)

【該題針對(duì)“銷項(xiàng)稅額(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、某增值稅一般納稅人，2011年10月從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為200000元。該企業(yè)將60%用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒并全部銷售，取得不含稅銷售額850000元;將其余部分用于職工集體食堂。因管理不善，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品被盜，賬面成本為5760元(其中運(yùn)費(fèi)成本760元)。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()元。

A.119304.33

B.113981.25

C.129704.33

D.102243.45

【正確答案】：C

【答案解析】：外購(gòu)貨物用于職工福利的部分，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

應(yīng)納增值稅=850000×17%-[200000×13%×60%-(5760-760)÷(1-13%)×13%-760÷(1-7%)×7%]=129704.33(元)

【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】