2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選復(fù)習(xí)題

1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有( )。

A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次

B.乙商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，乙商貿(mào)企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票

C.丙企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章

D.丁企業(yè)為我國境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文

E.消費(fèi)者向戊商家購買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全;選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字;選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

2、下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法，正確的有(　)。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅局申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表

C.商貿(mào)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.納稅人應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以使用增值稅專用發(fā)票

E.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

【正確答案】：BE

【答案解析】：選項(xiàng)A，增值稅由國稅局征收管理，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國稅局申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù);選項(xiàng)C，商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅銷售額達(dá)到80萬元，而不是50萬元;選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

3、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有( )。

A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B.一般性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%

E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)。

4、注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2011年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有( )。

A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅

B.總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅

C.與國外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅

D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

E.已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于以物易物合同，應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C屬于簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)D僅延長合同期限而貸款金額不變的不繳納印花稅。選項(xiàng)E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。

5、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有( )。

A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)

C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用

E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。 選項(xiàng)E，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。

6、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有( )。

A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購買小汽車，納稅年度終了未歸還

C.職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E.獎(jiǎng)勵(lì)公司銷售人員的旅游費(fèi)

【正確答案】：CE

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”;選項(xiàng)B屬于“利息、股息、紅利所得 ”;選項(xiàng)D屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”。

7、中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計(jì)入中國居民股東的當(dāng)期所得的有( )。

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的低稅率國家(地區(qū))

B.年度利潤總額低于1500萬元人民幣

C.外國企業(yè)并非出于合理經(jīng)營需要減少利潤分配

D.主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得

E.設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)大致為30%的國家

【正確答案】：DE

【答案解析】：受控外國企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營需要對(duì)利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計(jì)入中國居民股東的當(dāng)期所得：

(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));

(2)主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得;

(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

8、以下業(yè)務(wù)中涉及的稅額應(yīng)該在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用增值稅一般納稅人)中 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中反映的是( )。

A.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失

B.某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目

C.某食品廠取得的銷售折讓

D.某商場取得的銷售折扣款

E.某生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品，當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

【正確答案】：ABE

【答案解析】：《增值稅納稅申報(bào)表》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總額，但不包括銷售折扣、折讓，進(jìn)貨退出等負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。

A.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.稅收滯納金

D.銀行的罰息

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【正確答案】：BD

【答案解析】：對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除。

10、下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有( )。

A.沒有明確的被申請(qǐng)人

B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理

C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，未被受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議

E.申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系

【正確答案】：ABD

【答案解析】：行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

(1)屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。

(2)在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。

(3)有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人。

(4)申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。

(5)有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由。

(6)符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。

(7)屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

(8)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。