2019年稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅減免稅

知識(shí)點(diǎn)：增值稅的減稅、免稅

一、法定減免：7項(xiàng)

(一)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品: 指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的畜禽飼養(yǎng)

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書(shū);

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過(guò)的物品：指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

二、糧食和食用植物油

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧之外, 其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食一律征收增值稅。

2.自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

1.單一大宗飼料,

2.混合飼料

3.配合飼料

4.復(fù)合預(yù)混料

5.濃縮飼料

【提示】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：7項(xiàng)

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

1.優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

2.同時(shí)符合的5項(xiàng)條件：

(1)如屬于增值稅一般納稅人;

(2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)改委規(guī)定的禁止類、限制類項(xiàng)目;

(3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部名錄中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝;

(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的許可證，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用;

(5)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)等。

(二)醫(yī)療衛(wèi)生的增值稅優(yōu)惠政策

1.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)：自產(chǎn)自用的制劑免稅。

2.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)：取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對(duì)自產(chǎn)自用的制劑免稅。

3.疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入：按國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收人，免稅。

4.血站：供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免增值稅。

5.供應(yīng)非臨床用血：可按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

(三)修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

飛機(jī)修理，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。

(四)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

(五)對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收人繼續(xù)免征增值稅。

(六)蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

(七)制種行業(yè)增值稅政策

制種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。