2019年稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題

1.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2016年9月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

A、24990

B、35700

C、36890

D、47600

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。甲服裝

2.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

B、油氣田企業(yè)向外省其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記

C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后的余額計(jì)算繳納增值稅

D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅;選項(xiàng)C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月銷(xiāo)售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400 000元，包裝物押金23 400元(單獨(dú)記賬核算)。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(白酒消費(fèi)稅稅率 20%，0.5 元/斤)

A、84 000

B、88 000

C、92 200

D、96 200

【正確答案】 B

【答案解析】 啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[400 000+23 400÷(1+17%)]×20%+4×2 000×0.5=88 000(元)。

4.某酒廠2016年12月購(gòu)進(jìn)酒精，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)元，本月全部用于生產(chǎn)白酒;本月銷(xiāo)售白酒30噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金6.68萬(wàn)元和品牌使用費(fèi)1.17萬(wàn)元。該酒廠2016年12月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A、18.25

B、13.54

C、16.57

D、16.34

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=30×2 000×0.5÷10 000+[60+(6.68+1.17)÷1.17]×20%=16.34(萬(wàn)元)

5.某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)小汽車(chē)20輛投資某廣告公司取得20%的股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車(chē)不含稅售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為5%)

A、30

B、35

C、40

D、0

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬(wàn)元)。

6.手表公司銷(xiāo)售某品牌的高檔手表與普通手表組成成套產(chǎn)品20套，每套不含稅售價(jià)18000元，其中，高檔手表的生產(chǎn)成本10000元/只，普通手表的生產(chǎn)成本2000元/只。另將同類(lèi)型手表各20只用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工(未包裝)。該手表公司應(yīng)就上述業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅(　)元。(企業(yè)無(wú)該品牌高檔手表和普通手表的同類(lèi)售價(jià)，高檔手表成本利潤(rùn)率為20%，普通手表成本利潤(rùn)率為15%，消費(fèi)稅稅率為20%)

A、77 000

B、82 000

C、72 000

D、132 000

【正確答案】 D

【答案解析】 組成成套產(chǎn)品銷(xiāo)售的，適用最高消費(fèi)稅稅率的產(chǎn)品征稅;未組成成套產(chǎn)品的，應(yīng)計(jì)算高檔手表的消費(fèi)稅，普通手表不繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×20×20%+10000×(1+20%)÷(1-20%)×20×20%=72000+60000=132000(元)。

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