2019年稅務師考試《涉稅服務相關法律》多選題及參考答案

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1.根據(jù)《刑法》，稅收征收環(huán)節(jié)的瀆職犯罪有(　)。

A.徇私舞弊不征、少征稅款罪

B.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪

C.騙取出口退稅罪

D.徇私舞弊抵扣稅款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核瀆職罪。首先判斷哪些是瀆職犯罪，排除選項C。其次判斷哪些是發(fā)生在稅收征收環(huán)節(jié)，排除選項BE。

2.甲貨運公司2016年取得自開票資格。2017年1月至10月，該公司為林某虛開運輸虛開運輸增值稅專用發(fā)票若干份，虛開稅款數(shù)額達600多萬元，并收取開票費30萬元。林某將這些發(fā)票轉手賣給他人。對甲貨運公司應按(　)追究刑事責任。

A.非法出售發(fā)票罪

B.虛開增值稅專用發(fā)票罪

C.單位犯罪

D.非法購買專用發(fā)票罪

E.出售非法制造的用于抵扣稅款發(fā)票罪

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，故意虛開運輸增值稅專用發(fā)票的其他發(fā)票的行為。任何單位和個人均可構成。

3.某私營企業(yè)老板王某從稅務機關領購增值稅專用發(fā)票后，將其中的30余張先后賣給他人，后見增值稅專用發(fā)票有利可圖，于是又買了100余張假的增值稅發(fā)票并賣給他人。王某的行為構成(　)。

A.虛開增值稅專用發(fā)票罪

B.逃稅罪

C.非法出售增值稅專用發(fā)票罪

D.偽造增值稅專用發(fā)票罪

E.出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

『正確答案』CE

『答案解析』本題考核非法出售增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。私營企業(yè)老板王某從稅務機關領購真的增值稅專用發(fā)票后，將其中的30余張先后賣給他人，構成非法出售增值稅專用發(fā)票罪。王某購買偽造的增值稅專用發(fā)票構成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。王某出售偽造的100多張假增值稅專用發(fā)票構成了出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。但是根據(jù)《刑法》的規(guī)定，購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，符合牽連犯的特征，是按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。所以CE兩項是正確的。

4.某企業(yè)在經(jīng)營期間，欠繳應納稅款20萬，占應納稅額的8%。稅務機關向該企業(yè)發(fā)出了《催繳通知書》，該企業(yè)不予理睬，同時為了防止稅務機關凍結其存款賬戶，偽造了相關文件，另立企業(yè)賬戶，并且轉移了一部分存款，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款8萬元，對此案的正確定性和處理為(　)。

A.該企業(yè)構成逃稅罪

B.對于該企業(yè)的直接負責人要處以3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

C.該企業(yè)逃避追繳欠稅數(shù)額為20萬

D.該企業(yè)的行為侵犯了國家的稅收征管秩序

E.對該企業(yè)執(zhí)行罰金之前，應當先由稅務機關追繳所逃避的稅款

『正確答案』DE

『答案解析』本題考核逃避追繳欠稅罪。本題中該企業(yè)實施了刑法規(guī)定的逃避追繳欠稅的犯罪行為，構成逃避追繳欠稅罪。因納稅人的逃避行為而使稅務機關無法追繳的欠繳稅款數(shù)額，不能等同于納稅人轉移或隱匿財產(chǎn)的數(shù)額，或納稅人所欠繳的稅款數(shù)額。所以，無法追繳的欠稅數(shù)額是8萬元，按照該規(guī)定，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

5.下列選項中，可以由單位作為犯罪主體的犯罪有(　)。

A.騙取出口退稅罪

B.抗稅罪

C.逃稅罪

D.逃避追繳欠稅罪

E.非法出售增值稅專用發(fā)票罪

『正確答案』ACDE

『答案解析』本題考核抗稅罪。逃稅罪的主體既可以是自然人，也可以是單位。不具有納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務的單位或個人，不能獨立構成本罪的主體，但可以構成本罪的共犯。抗稅罪的只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。逃避追繳欠稅罪的主體既可以是單位，也可以是欠繳應納稅款的自然人。騙取出口退稅罪既可以是納稅人，也可以是非納稅人;既可以是個人，也可以是單位，且單位不限于具有進出口經(jīng)營權的單位，也包括其他單位。非法出售增值稅專用發(fā)票的主體是持有專用發(fā)票的單位和個人。

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6.下列各項中，(　)符合《刑法》規(guī)定的罪刑相當原則。

A.禁止絕對不定期刑

B.醉酒的人犯罪，應當負刑事責任，但可以從輕或減輕處罰

C.對于從犯，應當從輕、減輕或者免除處罰

D.禁止類推適用

E.對預備犯可以比照既遂犯從輕、減輕或免除處罰

『正確答案』CE

『答案解析』本題考核罪刑相當原則的適用。選項A、D是罪刑法定原則的體現(xiàn)。選項B不具有“從輕或者減輕”情節(jié)。

7.犯罪必須具有的特征有(　)。

A.嚴重的社會危害性

B.應受刑罰處罰性

C.一般違法性

D.刑事違法性

E.主觀故意性

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核犯罪的特征。犯罪的特征有：嚴重的社會危害性、刑事違法性、應受刑罰處罰性。

8.根據(jù)《刑法》規(guī)定，下列關于對未成年人犯罪案件處理的說法中，正確的有(　)。

A.對未成年人犯罪，應當免除處罰

B.對未成年人犯罪，應當判處緩刑

C.因犯罪時不滿16周歲，不予刑事責任的，責令其家長或者監(jiān)護人加以管教

D.已滿16周歲的人犯罪，應當負刑事責任E.犯罪時不滿18周歲的人，即使以特別殘忍手段致人死亡，也不適用死刑

『正確答案』CDE

『答案解析』本題考核犯罪主體。已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪，應當從輕或者減輕處罰。所以選項A錯誤。對不滿18周歲的人犯罪，只要符合緩刑條件的，應當予以緩刑。所以選項B錯誤。因不滿16周歲不予刑事處罰的，責令他的家長或者監(jiān)護人加以管教;在必要的時候，也可以由政府收容教養(yǎng)。所以選項C正確。已滿16周歲的人犯罪，應當負刑事責任。所以選項D正確。對犯罪時不滿18周歲的人不適用死刑。所以選項E正確。

9.下列關于刑事責任能力的說法中，正確的有(　)。

A.尚未完全喪失控制自己行為能力的精神病人犯罪的，應當負刑事責任

B.間歇性的精神病人在精神正常時犯罪的，應當負刑事責任

C.醉酒的人犯罪的，應當負刑事責任D.年滿75周歲的人犯罪的，不負刑事責任

E.盲人犯罪的，可以從輕、減輕或免除處罰

『正確答案』ABCE

『答案解析』本題考核刑事責任能力。尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的，應當負刑事責任，但是可以從輕或者減輕處罰。所以選項A正確。間歇性精神病人在精神正常時犯罪，應當負刑事責任。所以選項B正確。醉酒的人犯罪的，應當負刑事責任。所以選項C正確。已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰;過失犯罪的，應當從輕或者減輕處罰。所以選項D錯誤。盲人犯罪的，可以從輕、減輕或者免除處罰。所以選項E正確。

10.根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列有關追訴時效的表述，正確的有(　)。

A.犯罪行為沒有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，追訴期限從犯罪行為終了之日起計算

B.犯罪行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，追訴期限從犯罪之日起計算

C.被害人在追訴期限內(nèi)提出控告，人民檢察院、人民法院、公安機關應當立案而不予立案的，不受追訴期限的限制

D.在追訴期限以內(nèi)又犯罪的，前罪的追訴期限從犯后罪之日起計算

E.在人民檢察院、公安機關、國家安全機關立案偵查或者人民法院受理案件后，逃避偵查或者審判的，追訴時效中斷

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核追訴時效。(1)在沒有連續(xù)與繼續(xù)狀態(tài)的犯罪，追訴期限從犯罪之日起計算;犯罪行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從犯罪行為終了之日起計算;所以選項A、B錯誤。(2)在人民檢察院、公安機關、國家安全機關立案偵查或者在人民法院受理案件以后，逃避偵查或者審判的，不受追訴期限的限制。被害人在追訴期限內(nèi)提出控告，人民法院、人民檢察院、公安機關應當立案而不予立案的，不受追訴期限的限制;所以選項C正確，選項E錯誤。(3)在追訴期限以內(nèi)又犯罪的，前罪追訴的期限從犯后罪之日起計算。這是屬于追訴時效的中斷;所以選項D正確。

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