2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》多項選擇題

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多項選擇題

1、下列各項中，需要全額計算繳納增值稅的有(　)。

A、集郵商品的銷售收入

B、有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)取得的租金收入

C、企業(yè)銷售自產(chǎn)電梯并負責安裝取得收入

D、執(zhí)罰部門依法將罰沒物品拍賣取得的全額上繳財政的罰沒收入

E、貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入

2、按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有(　)。

A、跨地級市提供建筑服務(wù)

B、其他個人出租房產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)

E、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

3、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)財務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，下列業(yè)務(wù)的進項稅額允許抵扣的有(　)。

A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料

B、改擴建生產(chǎn)車間所用的鋼材

C、因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的庫存材料

D、外購的應(yīng)征消費稅的摩托車

E、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費

4、下列關(guān)于2018年5月1日至2019年3月31日購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的表述，正確的有(　)。

A、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額，另有規(guī)定的除外

B、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額

C、稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額

D、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證

E、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

5、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項目中應(yīng)計入收回煙絲成本的有(　)。

A、隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

B、加工企業(yè)代收代繳的消費稅

C、隨同加工費支付的取得普通發(fā)票的增值稅

D、支付的委托加工費

E、用于委托加工煙絲的材料成本

6、以下企業(yè)外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，可以抵扣已納消費稅的有(　)。

A、某煙廠購買已稅煙絲用于卷煙的生產(chǎn)

B、某酒廠購買酒用于白酒的生產(chǎn)

C、某首飾加工廠以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾

D、某高爾夫球廠以外購的已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿

E、某生產(chǎn)企業(yè)外購已稅涂料用于生產(chǎn)高級涂料

7、下列選項中，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有(　)。

A、直接收款方式銷售貨物

B、分期收款方式銷售貨物

C、預(yù)收貨款方式銷售貨物

D、托收承付方式銷售貨物

E、委托銀行收款方式銷售貨物

8、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，自2019年4月1日起，適用9%的稅率征收增值稅的有(　)。

A、園林綠化

B、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

C、郵政服務(wù)

D、基礎(chǔ)電信服務(wù)

E、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9、下列業(yè)務(wù)的會計核算中，增值稅一般納稅人需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(　)。

A、將廠房改變用途用于職工健身房

B、將外購材料用于新建辦公樓

C、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣

D、產(chǎn)成品因管理不善被盜

E、將委托加工收回貨物用于辦公使用

10、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有(　)。

A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

C、金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)

D、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

E、經(jīng)批準的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

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多項選擇題參考答案及解析：

1、【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額;選項D，執(zhí)罰部門依法將罰沒物品拍賣取得的罰沒收入全額上繳財政，不予征稅。

2、【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

3、【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A，外購貨物用于免稅項目，進項稅額不允許抵扣;選項C，非正常損失進項稅額不允許抵扣;選項E，與貸款服務(wù)直接相關(guān)的投融資顧問費進項稅額不允許抵扣。

4、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

5、【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項AB，均可以抵扣，故不計入收回煙絲的成本中。

6、【正確答案】 AD

【答案解析】 對于外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可以抵扣已納消費稅的情況要清楚記憶。外購的酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料，不得扣除已納消費稅。

7、【正確答案】 DE

【答案解析】 選項A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;選項B，采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天;選項C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

8、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，自2019年4月1日起，適用13%的稅率征收增值稅。

9、【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B，營改增之后，該業(yè)務(wù)可以分兩年抵扣進項;選項C，視同銷售，相應(yīng)的進項稅額可以抵扣;選項E，屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，相關(guān)進項稅額可以抵扣。

10、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

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