2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》簡答題及答案

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簡答題

1、天虹商場是一家專業(yè)從事電器銷售的大型商業(yè)企業(yè)，2018年十—期間為了促銷—款新型手機，天虹商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機平時的對外零售價為2000元，商場購進該手機的不含稅價為1000元，并可取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：

方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機支付價款時，舊手機作價200元，即在購買新手機時可以少付200元現(xiàn)金。

方案二：新型手機在現(xiàn)有零售價的基礎(chǔ)上進行九折銷售。(折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明)

方案三：顧客購買新型手機滿2000元時返還現(xiàn)金券200元。

方案四：顧客購買新型手機滿2000元時贈送價值零售價200元的小商品，小商品的不含稅購進價為100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

問題：

<1> 計算天虹商場四個方案分別應(yīng)納的增值稅，判斷哪個方案對商場來說增值稅稅負最輕?

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簡答題答案

1、【正確答案】 各方案應(yīng)納的增值稅計算如下：

方案—：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

應(yīng)納增值稅=2000÷(1+16%)×16%-1000×16%=115.86(元)

方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同—張發(fā)票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=1800÷(1+16%)×16%-1000×16%=88.28(元)

方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金券沒有沖減銷售收入的規(guī)定。

應(yīng)納增值稅=2000÷(1+16%)×16%-1000×16%=115.86(元)

方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，按公允價格確認增值稅銷項稅額。

應(yīng)納增值稅=[2000÷(1+16%)×16%-1000×16%]+[200÷(1+16%)×16%-100×16%]=127.45(元)

通過上述計算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案增值稅稅負最輕。

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