2019稅務師考試《涉稅服務實務》多選題及答案

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多項選擇題

1.下列各項憑證中，可以作為抵扣增值稅進項稅額憑證的有(　　)。

A.鐵路車票

B.航空運輸電子客票行程單

C.購進辦公用品取得的增值稅普通發(fā)票

D.農產品銷售發(fā)票

E.國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票

2.按照現行政策，下列行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有(　　)。

A.住宿業(yè)

B.餐飲業(yè)

C.娛樂業(yè)

D.信息技術服務業(yè)

E.租賃和商務服務業(yè)

3.增值稅一般納稅人有下列(　　)情形，不得領用開具增值稅專用發(fā)票。

A.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的

B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

D.借用他人增值稅專用發(fā)票，經稅務機關責令限期改正已經改正的

E.私自印制增值稅專用發(fā)票，經稅務機關責令限期改正已經改正的

4.下列各項中，屬于增值稅普通發(fā)票的有(　　)。

A.門票

B.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.海關進口增值稅專用繳款書

D.過路費發(fā)票

E.定額發(fā)票

5.下列關于增值稅發(fā)票的表述中，正確的有(　　)。

A.增值稅普通發(fā)票一律不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證

B.在全國范圍內統(tǒng)一式樣的增值稅普通發(fā)票，由國家稅務總局確定

C.增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

D.納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

E.尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

6.下列關于發(fā)票開具的表述中，正確的有(　　)。

A.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票

B.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由納稅人自行確定

C.房地產開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產項目，在收取預收款時，可以開具增值稅專用發(fā)票

D.在水資源費改稅試點期間，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票

E.單用途卡售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，售卡方可按照規(guī)定，向充值人開具增值稅普通發(fā)票

7.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有(　　)。

A.向消費者個人銷售不動產

B.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費

C.經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

D.金融商品轉讓

E.銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策并放棄減稅的

8.任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有(　　)行為。

A.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

B.知道或者應當知道是私自印制的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

C.擴大發(fā)票使用范圍

D.以其他憑證代替發(fā)票使用

E.向稅務機關申請代開發(fā)票

9.下列關于增值稅一般納稅人取得銷售方已開具的增值稅專用發(fā)票丟失的處理，正確的有(　　)。

A.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/p>

B.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/p>

C.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/p>

D.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

E.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復印件和銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

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多項選擇題參考答案及解析

1.【答案】ABDE

【解析】除農產品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

2.【答案】ADE

【解析】小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍包括：住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。但上述行業(yè)納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

3.【答案】ABC

【解析】選項DE：經稅務機關責令限期改正而仍未改正的情況下，不得領用開具增值稅專用發(fā)票。

4.【答案】ABDE

【解析】常用增值稅普通發(fā)票主要有：增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、増值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅普通發(fā)票(折疊票)、門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票等。

5.【答案】BD

【解析】選項A：除農產品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。選項C：增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。選項E：自2018年4月1日起二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票。

6.【答案】ADE

【解析】選項B：向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定。選項C：房地產開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產項目，在收取預收款時，應開具增值稅普通發(fā)票。

7.【答案】

ABCD【解析】選項E：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

8.【答案】ABCD

9.【答案】ABDE

【解析】增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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