2019稅務師考試《稅法一》?？季毩曈嬎泐}

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計算題

某商場進口一批高檔美容修飾類化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報關后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關處將該批化妝品運往商場所在地取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用5萬元、增值稅進項稅額0.55萬元，該批化妝品當月在國內全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元(假定高檔化妝品進口關稅稅率20%，增值稅稅率17%，消費稅稅率15%)。

要求：根據上述材料，回答以下問題。

1.該批高檔化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅為( )萬元。

A.27.2

B.26

C.28

D.24

【答案】C

【解析】(1)關稅完稅價格=120+10+6+4=140(萬元)(2)應繳納進口關稅=140×20%=28(萬元)。

2.該批高檔化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為( )萬元。

A.28.56

B.33.60

C.31.20

D.32.64

【答案】B

【解析】(3)進口環(huán)節(jié)的組成計稅價格=(140+28)/(1-15%)=197.65(萬元)(4)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=197.65×17%=33.60(萬元)。

3.該批高檔化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為( )萬元。

A.29.65

B.28.54

C.27.52

D.25.20

【答案】A

【解析】(5)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=197.65×15%=29.65(萬元)。

4.該批高檔化妝品在國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為( )

A.54.25

B.54.80

C.87.85

D.54.52

【答案】A

【解析】(6)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=520×17%-0.55-33.60=54.25(萬元)

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