2019稅務(wù)師考試《稅法二》強化多選題

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多選題

1.下列關(guān)于契稅征收管理的說法中，正確的有( )。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理申報

B.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

D.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理;選項E：契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

2.中信公司擬將一塊價值4000萬元的土地出售給東方公司，然后從東方公司購買其另外一塊價值4000萬元的土地。后經(jīng)雙方協(xié)議，簽訂土地使用權(quán)交換合同，約定以4000萬元的價格等價交換雙方土地。下列關(guān)于雙方契稅的處理中，正確的有( )。(當(dāng)?shù)厥≌_定的契稅稅率為3%，上述金額均不含增值稅)

A.中信公司應(yīng)繳納契稅120萬元

B.東方公司應(yīng)繳納契稅120萬元

C.中信公司免征契稅

D.東方公司免征契稅

E.東方公司不繳契稅，中信公司繳納120萬元契稅

【答案】CD

【解析】土地使用權(quán)、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款，交換價格相等的，免征契稅。3.下列各項中，可以按規(guī)定享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機關(guān)承受房屋用于辦公

C.學(xué)校承受房屋用于教學(xué)

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

E.檢察院承受房屋對外出租

【答案】BCD

【解析】選項A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，才免征契稅;選項BCDE：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。4.下列各項中，屬于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有( )。

A.取得有房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

B.簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

C.辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書的當(dāng)天

D.繳納房地產(chǎn)預(yù)付款的當(dāng)天

E.繳納房地產(chǎn)全部款項的當(dāng)天

【答案】AB

【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

5.關(guān)于契稅的下列說法中，正確的有( )。

A.以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格

B.以協(xié)議方式出讓的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)選擇土地基準(zhǔn)地價為確定價格

C.以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用不包括在內(nèi)

D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅

E.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)

【答案】ADE

【解析】選項B：以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按評估價格、土地基準(zhǔn)地價確定;選項C：以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用包括在內(nèi)。

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