2019稅務(wù)師考試《稅法二》備考綜合題

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中國(guó)居民王某為境內(nèi)某上市公司的職員，2019年取得收入情況如下：

(1)每月工資16000元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2000元，12月份取得除當(dāng)月工資外的全年一次性獎(jiǎng)金30000元。

(2)2月將旅游見(jiàn)聞向某雜志投稿，取得稿酬收入1700元。

(3)11月份購(gòu)入企業(yè)債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，12月份賣(mài)出該債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元。

(4)通過(guò)拍賣(mài)行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之?huà)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。其他相關(guān)資料：王某女兒就讀小學(xué)二年級(jí);王某作為獨(dú)生子需要贍養(yǎng)年滿(mǎn)60周歲的父母;王某發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后王某自行負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)35000元。針對(duì)子女教育和贍養(yǎng)老人支出均由王某100%扣除且選擇在匯算清繳時(shí)扣除。針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金，王某選擇不并入綜合所得計(jì)稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.下列關(guān)于王某可以扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　　)。

A.子女教育支出，每月定額扣除1000元

B.大病醫(yī)療支出，當(dāng)年可以扣除35000元

C.大病醫(yī)療支出，當(dāng)年可以扣除20000元

D.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除1000元

E.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除2000元

2.王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.750

B.900

C.3590

D.4840

3.王某取得的稿酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.28

C.112

D.126

4.王某取得轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3760

B.3660

C.3008

D.2928

5.王某取得的拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.105000

B.56000

C.70000

D.80000

6.王某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.82952

B.52952

C.53360

D.37952

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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綜合題參考答案

1.【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2.【答案】B

【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。30000÷12=2500(元)，適用稅率為3%，全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×3%=900(元)。

3.【答案】D

【解析】王某取得的稿酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(1700-800)×70%×20%=126(元)。

4.【答案】A

【解析】王某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

5.【答案】C

【解析】王某拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

6.【答案】B

【解析】王某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=16000×12+1700×(1-20%)×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952(元)。

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