2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》備考簡(jiǎn)答題
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簡(jiǎn)答題
某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司,2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán),支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元,本年度占用80%開發(fā)寫字樓。
(2)開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬(wàn)元。
(3)發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(其中300萬(wàn)是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出,100萬(wàn)是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出,無法按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)?。
(4)9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收,10~12月,房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售,銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬(wàn)元。12月,該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款,經(jīng)雙方協(xié)商,房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款4000萬(wàn)元(不含增值稅)。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。
(注:當(dāng)?shù)卣?guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%,企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接?jì)算利息支出,不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法。)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<1> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。
<2> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。
<3> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。
<4> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金及附加。
<5> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目。
<6> 計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案見第二頁(yè)
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簡(jiǎn)答題答案
<1> 【正確答案】 可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬(wàn)元)
<2> 【正確答案】 可以扣除的開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬(wàn)元)
<3> 【正確答案】 可以扣除的開發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬(wàn)元)
<4> 【正確答案】 轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=12000+4000=16000(萬(wàn)元)可以扣除的稅金及附加=(16000-3840)×10%×(7%+3%+2%)=145.92(萬(wàn)元)
<5> 【正確答案】 其他扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬(wàn)元)
<6> 【正確答案】 扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+145.92+1408=9297.92(萬(wàn)元)
增值額=16000-9297.92=6702.08(萬(wàn)元)
增值率=6702.08÷9297.92×100%=72.08%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=6702.08×40%-9297.92×5%=2215.94(萬(wàn)元)
【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對(duì)外抵債,按視同銷售處理。
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