2019稅務(wù)師考試《稅法一》考前23天沖刺題

單選題

1.某獨立礦山2011年2月開采鐵礦石800噸，銷售了600噸，鐵礦石適用的資源稅單位稅額是10元/噸，另外將其中的100噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該礦山針對上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。

A.4200元

B.6000元

C.7000元

D.8000元

2.某油田在2012年5月開采原油1000噸，其中含有劃分不清的稠油、高凝油和稀油。當月銷售800噸取得含增值稅銷售收入1053萬元(已知原油的資源稅稅率為5%)，該油田當月應(yīng)納的資源稅為( )。

A.27萬元

B.45萬元

C.31.5萬元

D.40萬元

3.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品在( )納稅。

A.開采地

B.核算地

C.銷售地

D.主管稅務(wù)機關(guān)所在地

4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴生礦稅收政策的說法中，正確的是( )。

A.不征收資源稅

B.應(yīng)該以主礦產(chǎn)品名稱作為應(yīng)稅品目

C.與主礦產(chǎn)品劃分清楚的單獨征稅

D.與主礦產(chǎn)品劃分不清的按主礦產(chǎn)品征稅

5.某資源稅納稅人以自產(chǎn)的100噸液體鹽和外購的200噸液體鹽(相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納)，加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月全部銷售取得銷售收入60萬元，已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該納稅人當期應(yīng)納的資源稅為( )。

A.600元

B.1500元

C.800元

D.900元

6.某銅礦企業(yè)2011年8月共開采銅礦石10000噸，直接對外銷售銅礦石原礦6000噸，銷售銅礦精礦200噸，銅礦石的選礦比為1:7.，銅礦適用的稅額為每噸8元。該企業(yè)2011年8月應(yīng)納的資源稅是( )。

A.5.92萬元

B.4.8萬元

C.4.82萬元

D.0.85萬元

7.某天然氣開采企業(yè)，2011年7月進口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對外銷售專門開采的天然氣900萬立方米，取得不含增值稅銷售收入1200萬元，已知該企業(yè)天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)7月應(yīng)納的資源稅是( )。

A.100萬元

B.45萬元

C.60萬元

D.67萬元

8.財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由( )根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

A.縣級人民政府

B.國家稅務(wù)總局

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)

9.對未列舉名單的納稅人適用的稅額，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準，在上下浮動( )的幅度范圍內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。

A.納稅人開采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，從高適用稅額計稅

B.納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，按生產(chǎn)數(shù)量課稅

C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油數(shù)量課稅

D.以液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅

答案見第二頁

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單選題答案

1.【答案】C

【解析】開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應(yīng)該是視同銷售計算資源稅。該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

2.【答案】B

【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計算資源稅的銷售額應(yīng)用不含增值稅的銷售額;所以該油田當月應(yīng)納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬元)。

3.【答案】A

【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品在開采地納稅。

4.【答案】B

【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對伴生礦不單獨征收資源稅，而是以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅項目。

5.【答案】D

【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應(yīng)納資源稅=100×15-200×3=900(元)。

6.【答案】A

【解析】該企業(yè)應(yīng)納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬元)。

7.【答案】C

【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，所以進口的天然氣不征資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)納的資源稅1200×5%=60(萬元)。

8.【答案】C

【解析】財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

9.【答案】C

【解析】對未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準在上下浮動30%的幅度范圍內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

10.【答案】C

【解析】選項A：納稅人開采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時才從高適用稅額計稅;選項B：納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。

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