2019稅務師考試《涉稅服務實務》考前22天沖刺題

簡答題

2018年5月15日，中國居民李某準備投資一家小型公司。備選經營方向有兩個：(1)商業(yè)貿易，(2)小五金生產，李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務師。請您回答李某咨詢的下列問題：

問題(1)：企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么?

『正確答案』

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額≤100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額(稅基式優(yōu)惠)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

問題(2)：作為新辦企業(yè)，能否在預繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理?

『正確答案』

本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過規(guī)定標準的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過規(guī)定標準的，停止享受。企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

問題(3)：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經稅務機關審批還是報稅務機關備案，如何履行手續(xù)?

『正確答案』

(1)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準;

(2)小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

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