2019稅務(wù)師考試《稅法二》考前3天沖刺題

多選題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理確認(rèn)時(shí)，采用的原則有(　)。

A、有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

B、企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度

C、企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的

D、企業(yè)所制定的工資、薪金低于行業(yè)及地區(qū)水平

E、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，超過(guò)政府給予的限定數(shù)額，超過(guò)的部分，不能計(jì)入工資薪金總額，但可以在企業(yè)所得稅前扣除

2、下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅的征收管理的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A、合伙企業(yè)合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅

B、合伙企業(yè)的合伙人是法人的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

C、合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅

D、合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，采取先分后稅的原則

E、合伙企業(yè)的合伙人首先按合伙協(xié)議約定的分配比率確定應(yīng)稅所得

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列選項(xiàng)中不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

A、計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專(zhuān)項(xiàng)資金

B、違反法律被司法部門(mén)處以的罰金

C、非廣告性質(zhì)的贊助支出

D、銀行按規(guī)定加收的罰息

E、外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失

4、非居民企業(yè)取得的下列所得，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

A、外國(guó)政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

B、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

C、國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D、外國(guó)企業(yè)向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

E、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

5、下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有(　)。

A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，享受“三免三減半”優(yōu)惠

B、自2017年1月1 日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元

C、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入

D、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免

E、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

6、下列表述中符合企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有(　)。

A、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

B、從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿(mǎn)5年的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得

C、企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)支出，可以直接在搬遷收入中扣除

D、企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出

E、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年6月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送搬遷相關(guān)資料

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

B、企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)

C、依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股

D、企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或者個(gè)人的，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得全部收入，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅收入

E、轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)，為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

B、采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C、提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D、采取分期收款方式銷(xiāo)售商品的，根據(jù)實(shí)際收款的日期確認(rèn)收入

E、為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

9、下列選項(xiàng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有(　)。

A、非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B、因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

D、將外購(gòu)貨物用于職工福利

E、將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

10、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金規(guī)定的有(　)。

A、投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益，繳納的保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的5%，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除

C、保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除

D、保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠償，可以直接在所得稅前扣除

E、已發(fā)生已報(bào)案未決賠償準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償款或者給付金額的100%提取

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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多選題答案

1、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;選項(xiàng)E，屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

3、【正確答案】 BC

【答案解析】 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

4、【正確答案】 BCE

【答案解析】 非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;

(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

5、【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;選項(xiàng)D，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。

6、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷(xiāo)年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

8、【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

9、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理;選項(xiàng)B，因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，屬于其他收入;選項(xiàng)C，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，也屬于其他收入;選項(xiàng)D，將外購(gòu)貨物用于職工福利，屬于視同銷(xiāo)售貨物;選項(xiàng)E，將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，不繳納企業(yè)所得稅。

10、【正確答案】 ACE

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的6%，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除;保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠償、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。

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