2019稅務(wù)師考試《稅法一》考前2天沖刺題

單選題

1. 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中，正確的是( )。

A.超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較高

B.按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種

C.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率

D.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率

2. 根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

C.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

3. 下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是( )。

A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是納稅人和其他稅務(wù)行政相對(duì)人

D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴屬于事中監(jiān)督

4. 我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

A.司法解釋

B.字面解釋

C.擴(kuò)充解釋

D.行政解釋

5. 稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指( )。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)

B.國(guó)務(wù)院

C.財(cái)政部

D.國(guó)家稅務(wù)總局

6. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是( )。

A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國(guó)家和納稅人雙方的意志

B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性

D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

7. 下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法，正確的是( )。

A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

B.抵免法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法

C.目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式只有單邊方式和雙邊方式

D.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

8. 某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款187200元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為20000元，其中有4000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);10000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);其他進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.11200

B.12400

C.13200

D.17200

9. 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將外購(gòu)的小汽車用于抵償債務(wù)

C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工

D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

10. 下列貨物中，適用13%稅率的是( )。

A.飼料添加劑

B.花椒油

C.氫化植物油

D.肉桂油

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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單選題答案

1. [答案]:B

[解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)，也可以是相對(duì)數(shù)。是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

2. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說(shuō)隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

3. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

4. [答案]:C

[解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對(duì)稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無(wú)限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問(wèn)題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。”

5. [答案]:A

[解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì);其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。

6. [答案]:D

[解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

(1)主體的一方只能是國(guó)家

(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

7. [答案]:D

[解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法;選項(xiàng)C，目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式主要有三種：?jiǎn)芜叿绞健㈦p邊方式和多邊方式。

8. [答案]:B

[解析]外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月應(yīng)繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

9. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)

C.D屬于外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

10. [答案]:B

[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

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