2019稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前2天沖刺題

單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.自營(yíng)建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本

B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

C.經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

2.甲公司20×8年2月1日將其于20×6年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系20×6年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為債權(quán)投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬(wàn)元，20×8年2月1日，該債券投資的損失準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬(wàn)元。

A.-7

B.113

C.137

D.17

『正確答案』D

『答案解析』轉(zhuǎn)讓應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2100-(2000+2000×3%×2-12-25)=17(萬(wàn)元)

3.M公司20×4年3月1日購(gòu)入N公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股，購(gòu)買價(jià)款500萬(wàn)元。N公司20×3年的現(xiàn)金股利因特殊原因由原來(lái)的2月5日延遲至3月5日發(fā)放，此現(xiàn)金股利為0.5元/股。M公司為取得此投資另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得后將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

20×4年6月30日N公司宣告每10股普通股發(fā)放股票股利2股。20×4年12月31日股票市價(jià)為2.7元/股。則甲公司20×4年12月31日此投資的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.545

B.540

C.653

D.648

『正確答案』D

『答案解析』20×4年N公司發(fā)放股票股利后M公司持有的股票股數(shù)=200+200×2/10=240(萬(wàn)股)，甲公司20×4年12月31日此投資的賬面價(jià)值=2.7×240=648(萬(wàn)元)。

4.2017年1月1日，甲公司以8000萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)，確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為28000萬(wàn)元，公允價(jià)值為26000萬(wàn)元，其差額均為固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，假定甲公司采用直線法計(jì)提折舊，剩余折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

乙公司2017年發(fā)生虧損2000萬(wàn)元，分派上年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，則甲公司2017年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為(　)萬(wàn)元。

A.7310

B.7370

C.7400

D.7250

『正確答案』B

『答案解析』甲公司2017年確認(rèn)的投資收益=[-2000-(26000-28000)/10]×30%=-540(萬(wàn)元)

賬務(wù)處理為：

借：投資收益　　　　　540

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　540

分派股利的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收股利　　　　　90

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　90

因此，2017年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=8000-540-90=7370(萬(wàn)元)

5.下列關(guān)于合營(yíng)安排的分類，說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

B.當(dāng)合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為合營(yíng)企業(yè)

C.合營(yíng)安排最常見的形式包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、合作企業(yè)等

D.信托基金等也可被視為單獨(dú)主體

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，當(dāng)合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排并不一定是合營(yíng)企業(yè)，在判斷該合營(yíng)安排是共同經(jīng)營(yíng)還是合營(yíng)企業(yè)時(shí)，通常首先分析單獨(dú)主體的法律形式，法律形式不足以判斷時(shí)，將法律形式與合同安排結(jié)合進(jìn)行分析，法律形式和合同安排均不足以判斷時(shí)，進(jìn)一步考慮其他事實(shí)和情況。

6.2018年1月1日甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，購(gòu)入當(dāng)日董事會(huì)批準(zhǔn)之后決定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)出租，甲公司對(duì)其以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，截止到2018年年末尚未對(duì)外出租，此時(shí)該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，2018年年末甲公司因該辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額為(　)萬(wàn)元。

A.200

B.100

C.2200

D.0

『正確答案』A

『答案解析』因?yàn)槎聲?huì)批準(zhǔn)之后決定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)出租，所以劃分為投資性房地產(chǎn)核算。辦公樓以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以不需要計(jì)提折舊，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益=2200-2000=200(萬(wàn)元)。

7.丙公司于2016年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃：(1)對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為10000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)10000萬(wàn)元，公司管理層將可以分享超過(guò)10000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元。

(2)對(duì)公司銷售人員進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標(biāo)為10臺(tái)，如果超過(guò)10臺(tái)銷售指標(biāo)，超出10臺(tái)的部分每人每臺(tái)提成1000元作為額外報(bào)酬。

假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過(guò)10臺(tái)銷售指標(biāo)，每人銷售數(shù)量均為18臺(tái)。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬為(　)萬(wàn)元。

A.620

B.500

C.120

D.0

『正確答案』A

『答案解析』丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(萬(wàn)元);丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　500

銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　120

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃　　　620

8.2016年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2017年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2019年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2017年、2018年、2019年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股14元、15元和18元。

2017年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)2018年和2019年還將有15名管理人員離開;2018年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2019年還將有10名管理人員離開。則甲公司在2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　)元。

A.77000

B.83000

C.84000

D.108000

『正確答案』B

『答案解析』2017年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額=(200-20-15)×100×14×1/3=77000(元);2018年末應(yīng)付職工薪酬的余額=(200-20-10-10)×100×15×2/3=160000(元)，因此2018年應(yīng)該確認(rèn)的金額=160000-77000=83000(元)。

9.某公司于2014年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，發(fā)行價(jià)格30000萬(wàn)元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%。

假定不考慮其他因素，則2014年1月1日該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為(　)萬(wàn)元。[已知(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417]

A.30000.00

B.1054.89

C.3000.00

D.28945.11

『正確答案』B

『答案解析』(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=1000×30×7%×0.9174+(1000×30×7%+1000×30)×0.8417=28945.11(萬(wàn)元)。

(2)可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值=1000×30-28945.11=1054.89(萬(wàn)元)。

分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　30000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1054.89

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值　　　　30000

其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　 1054.89

10.2018年年末，乙公司就應(yīng)付甲公司賬款250萬(wàn)元與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意免除50萬(wàn)元債務(wù)，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%(等于實(shí)際利率)計(jì)息;同時(shí)約定，如果乙公司重組后第一年有盈利，則從第二年開始每年按8%計(jì)息。乙公司預(yù)計(jì)重組后第一年很可能盈利。不考慮其他因素，則乙公司債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　)萬(wàn)元。

A.32

B.44

C.38

D.50

『正確答案』C

『答案解析』乙公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得=250-(250-50)-(250-50)×3%×2=38(萬(wàn)元)

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　250

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　 200

預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　12

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　38

注意：如果A公司一年后有盈利，則從第二年開始每年按8%計(jì)息，延期期間是2年，所以計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的金額要乘以2。所以按3%(8%-5%)的年利率計(jì)算出來(lái)的年利息是不確定的，是或有應(yīng)付金額，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)兩年的預(yù)計(jì)負(fù)債，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是(250-50)×3%×2。

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