2020年稅務(wù)師考試《稅法二》核定應(yīng)稅所得率試題

單選題

1.下列選項中不屬于居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是( )。

A.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

B.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

D.無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的

【答案】D

【解析】選項D不屬于核定應(yīng)稅所得率的情形，應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。

2.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準確核算成本支出，被稅務(wù)機關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本3萬元，核定應(yīng)稅所得率15%，該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。(2014年)

A.0.6

B.0.75

C.1.13

D.1.44

【答案】C

【解析】(1)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率;

(2)對采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;

(3)該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13(萬元)。

3.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是( )。(2013年)

A.停牌的上市公司

B.跨省界匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】C

【解析】不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè);(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

4.下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是( )。

A.采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，應(yīng)按測算的應(yīng)納稅額從低核定征收

B.經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目單獨核算的，稅務(wù)局分別確定各項目的應(yīng)稅所得率

C.納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率

D.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】選項A：采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定征收;選項B：經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率;選項C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。

5.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，不應(yīng)按收入全額為應(yīng)納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的是( )。

A.股息

B.利息

C.特許權(quán)使用費

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

【答案】D

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

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