2020年稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練(2月26日)
單選題
1、某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策,收到即征即退方式返還的增值稅,該企業(yè)賬務處理正確的是( ) 。
A、借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
B、借:銀行存款
貸:遞延收益
C、借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
D、借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
2、某擁有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè),2017年2月份,內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元,進項稅額為230萬元,上期留抵稅額為10萬元,外銷貨物的收入是3000萬元,已知該企業(yè)增值稅稅率為13%,退稅率為9%,則當期涉及到的會計分錄正確的是( )。
A、借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 270萬
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270萬
B、借:應收出口退稅款 270萬
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270萬
C、借:應收出口退稅款 70萬
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 200萬
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270萬
D、借:應收出口退稅款 190萬
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 80萬
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270萬
3、某稅務師事務所審查某企業(yè)的納稅情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年12月領用外購的半成品一批用于新建廠房,領用的半成品成本為80000元,企業(yè)針對該業(yè)務的賬務處理為:
借:在建工程 80000
貸:原材料 80000
企業(yè)應作賬務調(diào)整分錄為( )
A、借:在建工程 13600
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13600
B、借:在建工程 13600
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600
C、借:應交稅費——待抵扣進項稅額 5440
貸:應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)5440
D、借:應交稅費——待抵扣進項稅額 8160
貸:應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)8160
4、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定,將一珠寶柜臺出租給珠寶行,租期2017.7.1-2017.12.31,共6個月,月租金10萬元,于2017年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業(yè)務。該商廈2017年8月應進行的會計處理是( )。
A、不做任何賬務處理
B、借:應收賬款111000
貸:主營業(yè)務收入100000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11000
C、借:應收賬款 111000
貸:主營業(yè)務收入 100000
應交稅費——應交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000
D、借:應收賬款 100000
貸:主營業(yè)務收入 100000
5、下列關于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯誤的是( )。
A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額
B、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額
C、個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,按照有關規(guī)定全額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額
D、—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額
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單選題答案
1、【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)享有增值稅即征即退的政策,收到即征即退方式返還的增值稅,應計入營業(yè)外收入。
2、【正確答案】 C
【答案解析】 免抵退稅額=3000×9%=270(萬元)
不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬元)
應納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬元)
因為70萬元<270萬元,
應退稅額=70萬元,免抵稅額=270-70=200(萬元)
會計處理:
借:應收出口退稅款 70萬
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 200萬
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270萬
3、【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產(chǎn),其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%;5440= 80000×17%×40%。
4、【正確答案】 C
【答案解析】 按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的,推定與收入相關的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務時借:應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額,貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)或應交稅費——簡易計稅。
借:應收賬款 111000
貸:主營業(yè)務收入 100000
應交稅費——應交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000
5、【正確答案】 C
【答案解析】 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,按照有關規(guī)定全額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
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