2020年稅務(wù)師考試《稅法一》建筑服務(wù)征收增值稅練習(xí)題
單選題
1.下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中,錯誤的是( )。
A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅
B.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅
C.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額
D.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
『正確答案』D
『答案解析』一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
2.一般納稅人銷售其營改增試點前自建的不動產(chǎn),采用的增值稅政策是( )。
A.可以選擇適用簡易計稅方法, 以取得的全部價款和價外費用減去取得成本為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
B.可以選擇適用簡易計稅方法, 以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
C.應(yīng)適用一般計稅方法, 以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額
D.應(yīng)適用一般計稅方法, 以取得的全部價款和價外費用減去成本后的余額為銷售額計算應(yīng)納稅額
『正確答案』B
『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法, 以取得的全部價款和價外費用為銷售額, 按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年6月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,取得含稅銷售收入600萬元,另取得延期付款利息50萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為210萬元,房地產(chǎn)項目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米,當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為500萬平方米,適用一般計稅方法計稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.45.45
B.45.00
C.55.00
D.36.33
『正確答案』B
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅的,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(500÷1000)×210=105(萬元);計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)=(600+50-105)÷(1+9%)=500(萬元)‘該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=500×9%=45(萬元)
4.某超市為增值稅一般納稅人,2019年5月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元;經(jīng)批準初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款3000元,稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計192100元。該超市5月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.8310
B.8390
C.11190
D.8900
『正確答案』A
『答案解析』增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。
5.某舊機動車交易公司(一般納稅人)2019年7月收購舊機動車80輛,支付收購款560萬元,銷售舊機動車30輛,取得銷售收入240萬元,同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù),取得收入5萬元。2019年7月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.9.42
B.4.76
C.8.58
D.4.62
『正確答案』B
『答案解析』一般納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(240+5)÷(1+3%)×2%=4.76(萬元)。
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