2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:增值稅會計(jì)科目的設(shè)置
單選題
1.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括( )。
A.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
B.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
C.已交稅金
D.出口退稅
E.代扣代交增值稅
『正確答案』CD
『答案解析』本題考查增值稅會計(jì)科目的設(shè)置。注意哪些是二級明細(xì),哪些是專欄。
2.2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷,當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元,不含稅售價(jià)為100000元,按照合同約定,企業(yè)按照商場實(shí)際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費(fèi)。7月,企業(yè)收到商場代銷清單,清單注明,銷售代銷商品的80%,商場已將扣除手續(xù)費(fèi)8480元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè),該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票后,將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)處理包括( )。
A.發(fā)出代銷商品時(shí)
借:發(fā)出商品 80000
貸:庫存商品 80000
B.發(fā)出代銷商品時(shí)
借:應(yīng)收賬款 80000
貸:庫存商品 80000
C. 收到代銷清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)
借:銀行存款 84320
銷售費(fèi)用 8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 480
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12800
D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)
借:主營業(yè)務(wù)成本 64000
貸:應(yīng)收賬款 64000
E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)
借:主營業(yè)務(wù)成本 64000
貸:發(fā)出商品 64000
『正確答案』ACE
『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。
3.某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2018年3月購進(jìn)一批車輛,價(jià)款6000000元,增值稅1020000元,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元,取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是( )。
A.借:固定資產(chǎn) 6600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1020000
貸:銀行存款 7620000
B.借:固定資產(chǎn) 6600000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1020000
貸:銀行存款 7620000
C.借:固定資產(chǎn) 6512820.51
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 87179.49
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1020000
貸:銀行存款 7620000
D.借:固定資產(chǎn) 6498000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 102000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1020000
貸:銀行存款 7620000
『正確答案』C
『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,納稅期限為10天,2018年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元,則正確的會計(jì)處理為( )。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 98000
貸:銀行存款 98000
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 98000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000
C.借:以前年度損益調(diào)整 98000
貸:銀行存款 98000
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 98000
貸:銀行存款 98000
『正確答案』A
『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
本題中,本月預(yù)繳本月稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 98000
貸:銀行存款 98000
5.某一般納稅人,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元,銷項(xiàng)稅額為90萬元,已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元,則月末企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)為( )。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元),已經(jīng)預(yù)繳了60萬元,所以,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。
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