2020年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

多選題

1、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　)。

A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅稅款

C、納稅人委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

E、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)C，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

2、下列關(guān)于消費(fèi)稅從量定額的計稅依據(jù)，表述正確的有(　)。

A、從量定額通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)，并按每單位應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定固定稅額

B、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人報關(guān)進(jìn)口的數(shù)量

E、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

3、下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用定額稅率的有(　)。

A、啤酒

B、白酒

C、黃酒

D、雪茄煙

E、高檔手表

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式;選項(xiàng)D、E，均采用比例稅率。

4、下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　)。

A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B、白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

D、卷煙廠將委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

E、成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B中，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

5、下列各項(xiàng)中，計算委托加工業(yè)務(wù)的組成計稅價格應(yīng)該考慮的內(nèi)容有(　)。

A、受托加工收取的不含增值稅且不含代收代繳消費(fèi)稅的加工費(fèi)

B、增值稅銷項(xiàng)稅額

C、不含增值稅的代墊輔料成本

D、不含委托加工業(yè)務(wù)定額征收的消費(fèi)稅

E、含有委托加工業(yè)務(wù)定額征收的消費(fèi)稅

【正確答案】 ACE

【答案解析】 增值稅是價外稅，所以選項(xiàng)B是錯誤的。在處理復(fù)合計稅的委托加工業(yè)務(wù)時，組價=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，所以選項(xiàng)D也是錯誤的。

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