2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：印花稅計(jì)稅依據(jù)的審核

多選題

1.電網(wǎng)公司A與發(fā)電廠B簽訂購(gòu)銷電合同，與保險(xiǎn)公司C簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，直接與用戶簽訂供電合同，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司D簽訂購(gòu)房合同，與非金融企業(yè)E簽訂民間借款合同。

下列關(guān)于A公司計(jì)繳納印花稅的表述中，正確的有(　)。

A.與C簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅

B.與B簽訂的購(gòu)電合同按購(gòu)銷合同繳納印花稅

C.與用戶簽訂的供電合同按購(gòu)銷合同繳納印花稅

D.與D簽訂的購(gòu)房合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅

E.與非金融企業(yè)E簽的民間借款合同，按借款合同繳納印花稅

『正確答案』ABD

『答案解析』與用戶簽訂的供用電合同，與非金融企業(yè)E簽的民間借款合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

2.下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有(　)。

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購(gòu)售電合同

B.對(duì)原購(gòu)銷合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購(gòu)銷金額大于原購(gòu)銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購(gòu)物簽訂的電子合同

E.人壽保險(xiǎn)合同

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍。

選項(xiàng)E，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同屬于印花稅的征稅范圍，而人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅的征稅范圍。

3.下列關(guān)于稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)的審核，錯(cuò)誤的有(　)。

A.合同簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花稅

B.財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅

D.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅

E.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅

『正確答案』CE

『答案解析』

選項(xiàng)C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅;

選項(xiàng)E，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

4.在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有(　)。

A.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

B.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅

C.城建稅

D.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

E.教育費(fèi)附加

『正確答案』BCE

『答案解析』對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅不能扣除;銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅不能扣除。

5.下列情形不需要繳納增值稅的有(　)。

A.存款利息

B.貸款利息

C.以機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資

D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

E.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，貸款利息按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)C，以機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資需要視同銷售繳納增值稅。

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