2020年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題：賬務處理

單選題

1.某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2018年3月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅1020000元，取得機動車銷售統一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　 87179.49

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　102000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

本題中，本月預繳本月稅款：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

3.某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　 10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

5.某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　 10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

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