2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：各個稅種納稅審查

多選題

1、下列關(guān)于稅務(wù)師代理企業(yè)的會計(jì)報(bào)表的審查，表述正確的有(　)。

A、應(yīng)注意銷售退回的有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，銷售折扣與折讓是否合理合法，特別是以現(xiàn)金支付的退貨款項(xiàng)和折扣、折讓款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金或支付回扣等問題

B、對于采用售價(jià)核算的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)注意結(jié)轉(zhuǎn)的商品進(jìn)銷價(jià)是否正確

C、對于營業(yè)外支出，應(yīng)注意是否符合規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無突增突減的異常變化

D、對現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字來源及計(jì)算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，對投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可不予審查

E、對于流動資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，應(yīng)注意是否因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動等因素引起，以便分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計(jì)成本等問題

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字來源及計(jì)算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即所有的現(xiàn)金流量都要審查。

【該題針對“會計(jì)報(bào)表的審查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列有關(guān)納稅審查方法的表述不正確的有(　)。

A、順查法工作量大，重點(diǎn)不夠突出

B、逆查法適用于對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況比較了解時的情況

C、控制計(jì)算法通常可以單獨(dú)使用

D、以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)屬于納稅審查方法中的控制計(jì)算法

E、查詢法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計(jì)處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的時候

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)C，控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需要配合其他方法，發(fā)揮其作用;選項(xiàng)E，核對法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計(jì)處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、以下關(guān)于各個稅種納稅審查的表述正確的有(　)。

A、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是以利潤總額加減調(diào)整項(xiàng)目，利潤總額是由銷售收入扣除成本費(fèi)用等項(xiàng)目后的余額

B、增值稅是以增值額為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)主要審查銷售額及適用稅率的確定、劃分進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣與不允許抵扣的界限、界定免稅項(xiàng)目是否符合規(guī)定，審查增值稅專用發(fā)票的使用

C、對于消費(fèi)稅的審查應(yīng)側(cè)重于征稅對象和計(jì)稅依據(jù)的審查，同時注意納稅人是否在規(guī)定環(huán)節(jié)申報(bào)納稅，適用稅目稅率是否正確、減免稅是否符合稅法規(guī)定

D、對于印花稅的審查應(yīng)著重計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性，印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各類賬、證、書據(jù)應(yīng)貼花的計(jì)稅金額

E、對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，不需考慮營業(yè)外收入項(xiàng)目

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，成本與費(fèi)用劃分的正確性，營業(yè)外收支的正確性，以及稅前調(diào)整項(xiàng)目范圍、數(shù)額的正確性。

【該題針對“納稅審查的基本內(nèi)容(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、對于原始憑證的審查，下列表述正確的有(　)。

A、審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性

B、審查會計(jì)科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確

C、審查有無白條入賬的情況

D、審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤

E、審查憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 原始憑證的審查：

(1)審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性，看憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn);

(2)審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤;

(3)審查有無白條入賬的情況。

【該題針對“會計(jì)憑證和賬簿的審查與分析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、稅務(wù)師在2017年4月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年3月有一項(xiàng)修理車間機(jī)器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本　30000

貸：原材料廠　30000

設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有(　)。(企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益)

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、管理費(fèi)用

E、本年利潤

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。

【該題針對“賬務(wù)調(diào)整的原則和基本方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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