2020年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：房地產(chǎn)開發(fā)成本

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單選題

1、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A、政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍

B、土地增值稅征稅范圍不包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施

C、土地增值稅針對(duì)出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無(wú)償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為

D、土地增值稅征收對(duì)象包括地上的建筑物的轉(zhuǎn)讓增值額，地上的建筑物包括地上地下的各種附屬設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)B，土地增值稅征稅范圍包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施;選項(xiàng)C，土地增值稅針對(duì)出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無(wú)償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，但贈(zèng)與僅限于兩種情況，不是所有的贈(zèng)與都不征收土地增值稅的。

2、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的是( )。

A、土地出讓金

B、管理費(fèi)用

C、前期工程費(fèi)

D、借款利息費(fèi)用

【正確答案】C

【答案解析】土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費(fèi)用和借款利息費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

3、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。

A、180

B、249.75

C、300

D、360

【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(萬(wàn)元)

增值額=1000-385=615(萬(wàn)元)

增值率=615÷385×100%=159.74%

應(yīng)納稅額=615×50%-385×15%=249.75(萬(wàn)元)

4、某市國(guó)有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )萬(wàn)元。

A、400

B、1485

C、1490

D、200

【正確答案】B

【答案解析】評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)，

稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)，

增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

5、以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題的處理錯(cuò)誤的是( )。

A、銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部分實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整

B、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

【正確答案】C

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

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