2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：納稅審核調(diào)賬

單選題

1.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

A.環(huán)境保護(hù)稅

B.車(chē)輛購(gòu)置稅

C.代扣代繳的個(gè)人所得稅

D.車(chē)船稅

【答案】B

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅，直接計(jì)入車(chē)輛購(gòu)入成本。不需要計(jì)提，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

2.甲公司為增值稅一般納稅人。2018年5月銷(xiāo)售一棟營(yíng)改增前外購(gòu)的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是( )。

A.應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金

D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

【答案】A

【解析】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為12萬(wàn)元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生并計(jì)入“管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)”的金額為18萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)( )。

A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整

B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷(xiāo)調(diào)整賬務(wù)

C.作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)

D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合，即違反會(huì)計(jì)原則的錯(cuò)誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒(méi)錯(cuò)，只是稅會(huì)有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無(wú)需賬務(wù)調(diào)整。

4.稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況，調(diào)賬時(shí)應(yīng)( )。

A.借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”

C.借記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”

【答案】D

【解析】企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用，則少計(jì)了以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增利潤(rùn)，所以貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合，即違反會(huì)計(jì)原則的錯(cuò)誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒(méi)錯(cuò)，只是稅會(huì)有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無(wú)需賬務(wù)調(diào)整。

5.下列說(shuō)法不正確的是( )。

A.財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為納稅期限

B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

C.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))必須填報(bào)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》

【答案】C

【解析】一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的(差額)，需填報(bào);其他情況不需要填寫(xiě)該附列資料。

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