2020年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：投資收益

單選題

1.2019年1月1日，甲公司完成了一項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)，取得乙公司80%股權(quán)，乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，甲公司為收購(gòu)股權(quán)付出一棟辦公樓和一項(xiàng)債券投資，當(dāng)日辦公樓的原值為5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元;債券投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)150萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。

購(gòu)買當(dāng)日該80%股權(quán)含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利80萬(wàn)元，假設(shè)甲、乙公司之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得乙公司的合并成本是(　)萬(wàn)元。

A.4720

B.5020

C.4450

D.3920

『正確答案』B

『答案解析』合并成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值減去已宣告但尚未發(fā)放的股利，所以，合并成本=4500+600-80=5020(萬(wàn)元)

2.甲公司于2017年1月3日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位的一批存貨賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，除此之外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

12月31日上述存貨全部未對(duì)外銷售，存貨的可變現(xiàn)凈值為75萬(wàn)元，A公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，則甲公司2017年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬(wàn)元。

A.224

B.216

C.240

D.200

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(120-75)+(80-75)]×40%=224(萬(wàn)元)

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工。每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，管理人員20名。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用4000元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元

C.記入生產(chǎn)成本27000元

D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬46800元

『正確答案』D

『答案解析』賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　(200×180×117%)42120

管理費(fèi)用　　　　(200×20×117%)4680

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 46800

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 46 800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 4 000(200×200)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　 (150×200)30 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　30 000

4.某企業(yè)2018年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2018年1月1日從銀行借入3年期借款3000萬(wàn)元，年利率6%;2018年1月1日發(fā)行5年期債券2000萬(wàn)元，票面年利率5%，到期一次還本分次付息，發(fā)行價(jià)為2000萬(wàn)元。

2018年1月1日、4月1日、10月1日分別支出2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。則2018年一般借款資本化金額為(　)萬(wàn)元。

A.168.00

B.174.60

C.211.33

D.205.00

『正確答案』A

『答案解析』2018年一般借款的加權(quán)平均利率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)×100%=5.6%;

2018年一般借款資本化金額=(2000×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×5.6%=168(萬(wàn)元)。

5.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬(wàn)元，債券利率(年率)3%，期限為3年，到期一次還本付息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)利率為5%。發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”借方金額為(　)萬(wàn)元。[已知(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232]

A.454.05

B.545.04

C.584.58

D.548.95

『正確答案』C

『答案解析』負(fù)債成分的公允價(jià)值=(10000+300×3)×(P/F，5%，3)=9415.42(元)，所以計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”借方金額=10000-9415.42=584.58(萬(wàn)元)。

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