2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》模擬題：稅收抵免限額

多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于稅收抵免限額的確定，表述正確的有(　)。

A、抵免限額是指居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))允許居民(公民)納稅人從本國(guó)應(yīng)納稅額中，扣除就其外國(guó)來(lái)源所得繳納的外國(guó)稅款的最高限額，即對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度

B、抵免限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限

C、分國(guó)抵免限額是當(dāng)某居住國(guó)居民擁有多國(guó)收入時(shí)，居住國(guó)政府按其收入的來(lái)源國(guó)分別計(jì)算抵免限額

D、當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利

E、當(dāng)跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利;選項(xiàng)E，當(dāng)跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，采用分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

2、下列屬于對(duì)所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)的有(　)。

A、巴拿馬

B、英屬維爾京群島

C、阿根廷

D、中國(guó)香港地區(qū)

E、中國(guó)澳門(mén)地區(qū)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 第三種類(lèi)型的避稅港，僅實(shí)行地域管轄權(quán)，在這些國(guó)家和地區(qū)只對(duì)來(lái)源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國(guó)香港地區(qū)、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加、委內(nèi)瑞拉、阿根廷。

3、根據(jù)國(guó)際稅收的規(guī)定，無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查的退休金賬戶(hù)需同時(shí)符合的條件有(　)。

A、受政府監(jiān)管

B、不享受稅收優(yōu)惠

C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶(hù)相關(guān)信息

D、達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款

E、每年繳款不超過(guò)5萬(wàn)元，或者終身繳款不超過(guò)100萬(wàn)元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查的退休金賬戶(hù)需同時(shí)符合的條件有：

①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶(hù)相關(guān)信息;④達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款;⑤每年繳款不超過(guò)5萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)100萬(wàn)美元。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是我國(guó)的非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理。此內(nèi)容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以關(guān)注。

4、OECD參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)的組成內(nèi)容包括(　)。

A、《OECD稅收協(xié)定范本》

B、《UN稅收協(xié)定范本》

C、《主管當(dāng)局協(xié)議范本》

D、《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》

E、《中新協(xié)定》

【正確答案】 CD

【答案解析】 OECD參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》兩部分內(nèi)容組成。

5、下列關(guān)于國(guó)際稅收合作的相關(guān)表述，正確的有(　)。

A、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開(kāi)立的賬戶(hù)無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査

B、上一公歷年度余額不超過(guò)1000美元的休眠賬戶(hù)無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査

C、存量個(gè)人賬戶(hù)包括低凈值賬戶(hù)和高凈值賬戶(hù)

D、政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)

E、托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20%以上來(lái)源于為客戶(hù)持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按三年計(jì)算

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20% 以上來(lái)源于為客戶(hù)持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

多選題

1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法的表述中，正確的有()。

A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

B、自2012年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在贛州市的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

D、自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受“二免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

E、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得利息收入所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】ABCE

【答案解析】自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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