2020年稅務師考試《稅法二 》模擬計算題
計算題
1、某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城,為增值稅一般納稅人,2019年經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1)年初擁有土地面積共計50000平方米,其中:企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年9月為建造倉庫新購入耕地2500平方米,簽訂的合同上注明價款1500萬元,并取得了土地使用證,使用其中的部分土地來建造倉庫。
(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬元,其中,房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元,凈值為2500萬元;本年10月,倉庫建成,并辦理驗收手續(xù),賬面價值580萬元。
(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對外出租(賬面原值1000萬元),合同約定租期兩年,租金共計100萬元,當年收取租金50萬元。
(4)9月與保險公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險合同,注明保險費80萬元。
(5)企業(yè)當年符合國家政策,取得中國工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權,合同約定金額為1500萬元。
(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米;當?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當?shù)仄醵惗惵蕿?%;以上價格均為不含稅價)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
<1> 、該企業(yè)2019年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計為( )元。
A、225000
B、250000
C、275000
D、282500
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)醫(yī)院、學校、廠區(qū)外公用綠化占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)
應繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)
企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)
<2> 、該企業(yè)2019年應繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A、420000
B、488120
C、444360
D、468720
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)
企業(yè)出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)
企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=428120+60000=488120(元)
<3> 、該企業(yè)2019年應繳納的印花稅為( )元。
A、8500
B、13005
C、16000
D、16005
【正確答案】 D
【答案解析】 農(nóng)牧業(yè)保險合同、貼息貸款合同免征印花稅。
企業(yè)應繳納的印花稅=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)
<4> 、該企業(yè)2019年應繳納的契稅為( )元。
A、0
B、225000
C、450000
D、750000
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)2019年應繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)
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