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2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前模擬題:延期辦理納稅申報(bào)

更新時(shí)間:2020-10-19 14:52:37 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽67收藏26

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前模擬題:延期辦理納稅申報(bào)”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)模擬題,考前考生要認(rèn)真做題,預(yù)祝各位一切順利。2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題具體內(nèi)容如下:

單選題

1.稅務(wù)師的下列行為,符合有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密,負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件,無(wú)權(quán)查詢(xún)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況;選項(xiàng)B,稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù);選項(xiàng)C,稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派,個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。

2.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中,不符合稅法規(guī)定的是( )。

A.納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人

B.納稅評(píng)估中,對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù),要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次

C.稅務(wù)檢查中,可以到車(chē)站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

D.稅務(wù)檢查中,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明,查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶(hù)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A,納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象。

3.下列有關(guān)延期辦理納稅申報(bào)與延期繳納稅款的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的,納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的,需在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,不需要提前預(yù)繳稅款

『正確答案』D

『答案解析』經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

4.下列小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

A.租賃服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人

B.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人

D.工業(yè)小規(guī)模納稅人

『正確答案』C

『答案解析』將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè),鑒證咨詢(xún)業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

5.下列關(guān)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告的說(shuō)法,不正確的是( )。

A.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng),并填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》

B.納稅人跨省臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

C.納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

D.合同延期的,納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C,納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,是否進(jìn)行跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

6.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為16%,退稅率為13%。2019年3月外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元,貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額210萬(wàn)元,出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣260萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額為( )萬(wàn)元。

A.7.8

B.12.2

C.21.6

D.33.8

『正確答案』C

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260×(16%-13%)=7.8(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=210×16%-(60-7.8)-3=-21.6(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅額=260×13%=33.8(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=21.6(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額=33.8-21.6=12.2(萬(wàn)元)

借:應(yīng)收出口退稅款——增值稅              216000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 122000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)         338000

7.下列關(guān)于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)增值稅的稅務(wù)處理中,表述不正確的是( )。

A.一般納稅人銷(xiāo)售2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

『正確答案』D

『答案解析』—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

8.某稅務(wù)師于2019年1月對(duì)企業(yè)2018年的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場(chǎng)價(jià)34800元,成本20000元)用于銷(xiāo)售部門(mén)職工個(gè)人福利,作出以下會(huì)計(jì)分錄:

借:銷(xiāo)售費(fèi)用     34800

貸:應(yīng)付職工薪酬   34800

借:應(yīng)付職工薪酬   34800

貸:庫(kù)存商品     34800

假設(shè)企業(yè)2018年已經(jīng)結(jié)賬,則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是( )。

A.借:庫(kù)存商品              14800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  4800

本年利潤(rùn)              10000

B.借:應(yīng)付職工薪酬           -34800

貸:庫(kù)存商品             -34800

借:應(yīng)付職工薪酬             34800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)   4800

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             30000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             20000

貸:庫(kù)存商品               20000

C.借:庫(kù)存商品              14800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)   4800

本年利潤(rùn)               10000

借:本年利潤(rùn)                2500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅         2500

借:本年利潤(rùn)                7500

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)         7500

D.借:庫(kù)存商品              14800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  4800

以前年度損益調(diào)整          10000

借:以前年度損益調(diào)整            2500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅         2500

借:以前年度損益調(diào)整            7500

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)         7500

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利,在增值稅上應(yīng)該按照視同銷(xiāo)售處理,計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,該錯(cuò)誤影響上年度稅收,并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn),則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄:

借:庫(kù)存商品               14800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)   4800

以前年度損益調(diào)整           10000

借:以前年度損益調(diào)整            2500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅         2500

借:以前年度損益調(diào)整            7500

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)         7500

9.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人,按季申報(bào)納稅。2019年第1季度銷(xiāo)售貨物不含稅銷(xiāo)售額16萬(wàn)元,提供服務(wù)不含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。則甲企業(yè)2019年第1季度應(yīng)( )。

A.銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)均可以分別享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策

B.銷(xiāo)售貨物和提供服務(wù)可以享受免稅,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅0.5萬(wàn)元

C.銷(xiāo)售貨物和提供服務(wù)分別應(yīng)繳納增值稅0.48萬(wàn)元、0.36萬(wàn)元,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅

D.銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)分別應(yīng)繳納增值稅0.48萬(wàn)元、0.36萬(wàn)元、0.5萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)合計(jì)不含稅銷(xiāo)售額為38(=16+12+10)萬(wàn)元,剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為28(=16+12)萬(wàn)元,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元。

因此,甲企業(yè)銷(xiāo)售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元應(yīng)照章納稅,應(yīng)繳納增值稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)。

10.下列選項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)稅的是( )。

A.消費(fèi)稅稅金

B.給予客戶(hù)的銷(xiāo)售折扣

C.銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物押金

D.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,因此,凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí),其應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金;選項(xiàng)B,銷(xiāo)售折扣(即現(xiàn)金折扣)不得從銷(xiāo)售額中減除,應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額中;選項(xiàng)C,收取的包裝物押金,屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)稅。

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