2020年稅務(wù)師考試《稅法一 》考前模擬題:土地增值稅清算
單選題
1.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)
B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)
C.村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地
D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)以房地產(chǎn)抵債,發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A,政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán),不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)B,出租房產(chǎn),沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C,自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為,應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理,而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。
2.下列房地產(chǎn)交易行為中,應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是( )。
A.房地產(chǎn)公司出租別墅
B.非營(yíng)利的基金會(huì)將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓
C.房地產(chǎn)公司通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其擁有的房屋贈(zèng)與學(xué)校
D.城市居民之間互換自有居住用房且經(jīng)核實(shí)
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A,無國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)C、D,免征土地增值稅。
3.下列情形中需要繳納土地增值稅的是( ) 。
A.個(gè)人銷售商鋪
B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)
C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷,企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
D.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均免征土地增值稅。
4.下列情形中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是( ) 。
A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)
C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地,雙方合作建房,建成后按比例分房自用
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),開發(fā)完成后向客戶收取代建收入
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍。
5.位于縣城的某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2020年8月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓,取得含增值稅收入1000萬元,繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評(píng)估價(jià)格,公司提供了購(gòu)房發(fā)票,該辦公樓購(gòu)于2015年7月,購(gòu)價(jià)為600萬元,繳納契稅18萬元(能提供契稅完稅憑證)。已知該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅,則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )萬元。
A.752.40
B.769.90
C.770.40
D.770.78
『正確答案』C
『答案解析』可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)
(1)發(fā)票金額600萬元
(2)按年加計(jì)600×5%×5=150(萬元)
(3)購(gòu)房契稅18萬元
(4)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金0.5+(1000-600)÷(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)=2.40(萬元)
合計(jì):600+150+18+2.40=770.40(萬元)。
6.下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的
『正確答案』A
『答案解析』符合下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)清算:(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或未超85%,但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
7.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),可作為清算單位的是( ) 。
A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目
B.審批備案項(xiàng)目
C.商業(yè)推廣項(xiàng)目
D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目
『正確答案』B
『答案解析』土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算;對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算。
8.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定,計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬元(不考慮印花稅)。轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí),應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額是( )萬元。
A.1000 B.2000
C.3000 D.3060
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額=10000×(10%+20%)=3000(萬元)。
9.某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額(不含增值稅)為1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金發(fā)生利息支出600萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目合理分?jǐn)?,其中超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該房地產(chǎn)所在地政府規(guī)定能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以合理分?jǐn)偫⒅С龅模渌康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是( )萬元。
A.350 B.700
C.850 D.950
『正確答案』C
『答案解析』該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(600-100)+(1000+6000)×5%=850(萬元)。
10.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目,取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元,利息支出500萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明),所在省人民政府規(guī)定,能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%,該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開發(fā)費(fèi)用是( )萬元。
A.700.00
B.780.00
C.500.00
D.850.00
『正確答案』B
『答案解析』稅法規(guī)定,納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?,并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。
允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=500+(3000+4000)×4%=780(萬元)
11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列各項(xiàng)中,允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是( )。
A.加罰的利息
B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用
C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)
D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金
『正確答案』B
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
12.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法,錯(cuò)誤的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
B.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用,應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法,計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額
C.在計(jì)算土地增值稅時(shí),建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除
D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除
『正確答案』D
『答案解析』建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。
13.在土地增值稅清算過程中,發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的,其核定征收率不低于( )。
A.3%
B.5%
C.7%
D.10%
『正確答案』B
『答案解析』土地增值稅清算過程中,發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的,核定征收率原則上不得低于5%。
14.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定,對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū),可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率,中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于( )。
A.1%
B.1.5%
C.2%
D.5%
『正確答案』B
『答案解析』土地增值稅預(yù)征率,東部地區(qū)省份不得低于2%,中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%。
15.甲企業(yè)在6年前以接受作價(jià)投資入股方式取得一宗國(guó)有土地的使用權(quán),取得省級(jí)政府國(guó)土管理部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格500萬元。2016年12月,甲企業(yè)改制重組為A有限責(zé)任公司,按規(guī)定未繳納土地增值稅。2020年8月,A有限責(zé)任公司將該宗土地轉(zhuǎn)讓,與此同時(shí)同類地塊的評(píng)估價(jià)格為800萬元,則A公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的取得土地使用權(quán)支付金額是( )。
A.0
B.500萬元
C.700萬元
D.800萬元
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門批準(zhǔn),國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股,再轉(zhuǎn)讓該宗國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格,作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。
辦理納稅申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格,不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的,不得扣除。
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