2020年稅務(wù)師考試《稅法一》考前12天沖刺題

單選題

1、下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是(　)。

A、在中國(guó)境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人

B、在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天但不滿183天的個(gè)人

C、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

D、在中國(guó)境內(nèi)無住所，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的個(gè)人

2、下列關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，不正確的是(　)。

A、實(shí)行混合征收

B、超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用

C、費(fèi)用扣除額較窄

D、采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法

3、某大學(xué)教授2019年度稿酬收入如下：(1)公開發(fā)表論文兩篇，分別取得500元和1800元稿費(fèi)。(2)2018年4月出版一本專著，取得稿酬12000元。2019年重新修訂后再版，取得稿酬13500元。(3)2019年3月編著一本教材出版，取得稿酬5600元。同年10月添加印數(shù)，取得追加稿酬5200元。該教授2019年度稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅(　)元。

A、2861.6

B、1209.6

C、1552

D、2821.6

4、查理是英國(guó)某公司駐華代表處職員，2019年在華時(shí)間為135天，11月份境內(nèi)外工資為81000元，均由境內(nèi)公司支付，11月份在華工作時(shí)間為10天。該外籍個(gè)人11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額(　)元。(英國(guó)與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定)

A、0

B、2528.13

C、2990

D、6765

5、中國(guó)內(nèi)地張先生通過滬港通機(jī)制購買中國(guó)香港聯(lián)交所股票，下列各項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收處理中，正確的是(　)。

A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)免稅

B、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的個(gè)人所得稅

C、取得的股息紅利，按照10%的稅率繳納個(gè)人所得稅

D、取得的股息紅利，實(shí)行差別化待遇繳納個(gè)人所得稅

6、下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)人所得稅的是(　)。

A、個(gè)人的房屋租賃所得

B、個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C、外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得

D、個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

7、某個(gè)體工商戶2019年為其從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工資105萬元，2019年該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的限額為(　)萬元。

A、3.15

B、5.25

C、1.05

D、7.35

8、王先生通過拍賣行將一幅祖?zhèn)鞯淖之嬇馁u，取得收入600000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)60000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為250000元。王先生拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A、58000

B、67000

C、70000

D、120000

9、下列應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A、房產(chǎn)銷售收入

B、將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入

C、彩票中獎(jiǎng)收入

D、出版書籍取得的收入

10、2019年1月張某將其自有一套130平方米的住房租給李某，租賃期限為1個(gè)月，租金(不含稅收入)為2000元。此租賃業(yè)務(wù)需要繳納的相關(guān)稅費(fèi)為800元。則張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A、40

B、80

C、160

D、320

參考答案：

1、【正確答案】 B

【答案解析】 個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，我國(guó)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額較寬，我國(guó)本著費(fèi)用扣除從寬、從簡(jiǎn)的原則，費(fèi)用扣除采用定額扣除、定率扣除和核算扣除等方法。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。難度不大，記憶性內(nèi)容，比較基礎(chǔ)，直接記住即可。

3、【正確答案】 A

【答案解析】 (1)一篇論文的稿酬500元，低于800元，不預(yù)扣預(yù)繳稅款;另一篇論文稿酬1800元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(1800-800)×70%×20%=140(元);(2)同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=13500×(1-20%)×70%×20%=1512(元);(3)同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算一次計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(5600+5200)×(1-20%)×70%×20%=1209.6(元)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=140+1512+1209.6=2861.6(元)

4、【正確答案】 C

【答案解析】 中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付。該外籍個(gè)人應(yīng)納稅額=(81000×10÷30-5000)×20%-1410=2990(元)

5、【正確答案】 A

【答案解析】 股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)免稅;股息紅利所得按照20%的稅率征稅。

6、【正確答案】 B

【答案解析】 個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個(gè)人所得稅;個(gè)人的房屋租賃所得，需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個(gè)人所得稅;個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

7、【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=105×5%=5.25(萬元)。

8、【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。通過祖?zhèn)魇詹氐?，?cái)產(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及其計(jì)算。難度有限，一般可以通過收入減去相關(guān)成本費(fèi)用而計(jì)算出來，需要注意的是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目的確定。

9、【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”。

10、【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率計(jì)征個(gè)稅。應(yīng)納個(gè)稅=(2000-800-800)×10%=40(元)。

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