2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前1天沖刺題

簡答題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)8月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額2600元，款項已支付。8月29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進行了如下賬務(wù)處理：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 2600

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　22600

(2)8月23日，依據(jù)縣級人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財政補償收入1000000元。

(3)本企業(yè)非獨立核算食堂對外營業(yè)，8月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)，獲得含稅收入50000元。

問題1：該企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。

『正確答案』

企業(yè)對業(yè)務(wù)1的會計處理是正確的。

問題2：該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)、(3)的增值稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?

『正確答案』

土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。因此，業(yè)務(wù)2中不需要繳納增值稅;

業(yè)務(wù)3屬于納稅人對外提供餐飲服務(wù)，適用稅率6%，增值稅銷項稅額=50000/1.06×6%=2830.19(元)

問題3：根據(jù)問題2計算的應(yīng)繳稅款，編制與稅款有關(guān)的會計分錄。

『正確答案』業(yè)務(wù)3與增值稅有關(guān)的會計分錄為：

借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)　　　　　50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 47169.81

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　2830.19

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