2021年稅務師《涉稅服務實務》備考題：個人所得稅居民納稅人

單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　)。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

C.采用買一贈一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額，贈送商品不確認收入

D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

2.稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為(　)萬元。

A.10

B.12

C.5

D.79

3.乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

4.某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

5.下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是(　)。

A.某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結(jié)束后回國

B.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國

C.某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結(jié)束探親，來華繼續(xù)工作

D.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國

參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】選項B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理;選項C，采用買一贈一方式銷售商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

2.【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)。

3.【正確答案】C

【答案解析】產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)。

業(yè)務招待費稅前扣除限額計算：(1500+500)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元)

業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=20-10=10(萬元)

應納稅所得額=1500+500-1700+10=310(萬元)

自2017年1月1日起，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

應納企業(yè)所得稅稅額=310×15%=46.5(萬元)

4.【正確答案】B

【答案解析】經(jīng)費支出額=80+120+15=215(萬元)

換算的收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)

應納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)

5.【正確答案】C

【答案解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。

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