2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》備考題：不征稅

單項(xiàng)選擇題

1.某增值稅一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年5月取得含稅建筑工程款5000萬(wàn)元，支付給分包單位含稅分包款200萬(wàn)元，則應(yīng)在提供建筑服務(wù)所在地預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。

A.88.07

B.132.11

C.91.74

D.137.61

【答案】A

【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(5000-200)÷(1+9%)×2%=88.07(萬(wàn)元)。

2.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的是( )。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及扣繳義務(wù)人

B.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

C.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活的兩處住房，均不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

D.拍賣(mài)所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。

選項(xiàng)C，個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房。選項(xiàng)D，是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

3.某公司為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年第一季度貨物銷(xiāo)售額為24.24萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)款為30.75萬(wàn)元(含稅，下同)，取得該不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款為15萬(wàn)元。該納稅人第一季度應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

A.0

B.0.75

C.0.99

D.1.46

【答案】B

【解析】2020年第一季度貨物銷(xiāo)售額為24.24萬(wàn)元，小于30萬(wàn)元，免征增值稅。不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)款為30.75萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=(30.75-15)÷(1+5%)×5%=0.75(萬(wàn)元)。

4.居民個(gè)人張某2020年1~2月每月取得扣除“三險(xiǎn)一金”后的工資3000元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2月取得年終獎(jiǎng)52000元，張某對(duì)年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅，則張某2月應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

A.4590

B.2280

C.2680

D.4990

【答案】D

【解析】張某1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000=-2000(元);2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000×2-5000×2=-4000(元)，不需要預(yù)扣預(yù)繳。年終獎(jiǎng)52000÷12=4333.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=52000×10%-210=4990(元)。張某2月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅4990元。

5.納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)為“不征稅”的是( )。

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)

B.ETC后付費(fèi)客戶(hù)支付通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

C.支付異地租賃不動(dòng)產(chǎn)的租金

D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，按差額征稅規(guī)定開(kāi)票。選項(xiàng)B，ETC后付費(fèi)客戶(hù)通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的通行費(fèi)，開(kāi)具征稅發(fā)票。選項(xiàng)C，異地出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具征稅發(fā)票。

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