2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考題：攤余成本

單項(xiàng)選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：

(1)購(gòu)買(mǎi)新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元;

(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門(mén)借款利息80萬(wàn)元;

(3)生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬(wàn)元;

(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元

(5)外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬(wàn)元。

該改造工程于2019年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

不考慮其他因素，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是(　)萬(wàn)元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正確答案』B

『答案解析』甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值3500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+資本化利息80+人工費(fèi)用320+原材料200+工程物資400=5200(萬(wàn)元)。

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付的相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減除費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個(gè)大于賬面價(jià)值的，則不應(yīng)該計(jì)提減值;選項(xiàng)C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。

3.甲公司2016年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2017年末估計(jì)可收回金額為57萬(wàn)元，2018年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，假定減值后攤銷(xiāo)方式和攤銷(xiāo)年限不變。甲公司2018年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.39.00

B.45.00

C.41.60

D.37.80

『正確答案』A

『答案解析』2017年末無(wú)形資產(chǎn)減值前賬面價(jià)值=96-96/60×(10+12)=60.8(萬(wàn)元)，大于可收回金額，因此需要計(jì)提減值，減值后賬面價(jià)值為57萬(wàn)元;2018年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=57/(60-22)×12=18(萬(wàn)元);2018年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=57-18=39(萬(wàn)元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值，因此2018年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為39萬(wàn)元。

4.甲公司2017年5月1日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票100萬(wàn)股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元。7月20日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。

則甲公司出售該金融資產(chǎn)影響留存收益的金額為(　)萬(wàn)元。

A.10.60

B.50.00

C.40.40

D.90.40

『正確答案』C

『答案解析』出售金融資產(chǎn)時(shí)影響留存收益的金額=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(萬(wàn)元)

5.乙公司2018年1月3日按每張1049元的價(jià)格溢價(jià)購(gòu)入丁公司于2018年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。

則2018年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為(　)元。

A.8000000

B.8384000

C.8367720

D.8392000

『正確答案』C

『答案解析』2018年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。

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